注冊會計師考試時間越來越近，現(xiàn)在正是查漏補缺的好時候，相信考生們對于注會學習有很多各種各樣的疑問，為了幫助考生解決備考中的問題，東奧整理了注會審計的答疑精華匯總。

　　第一章：

　　【問題】老師，請問順查和逆查，怎么理解和應用?

　　【回復】1.順查，就是沿著交易發(fā)生的方向，對所產(chǎn)生的書面文件記錄追查到明細賬的過程。

　　順查用于檢查所發(fā)生的交易或事項是否均已記錄到賬上，通過這種檢查可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生、沒有入賬的事項，所以能證實完整性認定。

　　2.逆查，是從明細賬追查到原始憑證的過程，因為這個過程與交易形成的方向是相反的，所以簡稱“逆查”。逆查可以發(fā)現(xiàn)虛構或高估的交易或事項，所以能證明發(fā)生或存在認定。

　　【問題】存活永續(xù)盤存制和實地盤存制什么區(qū)別

　　【回復】永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，它是指平時對各項實物財產(chǎn)的增減變動都必須根據(jù)會計憑證逐日逐筆地在有關賬簿中登記，并隨時結算出其賬面結存數(shù)量的一種盤存方法。采用這種盤存方法，需按實際財產(chǎn)的項目設置數(shù)量金額式明細賬并詳細記錄，以便及時地反映各項實物財產(chǎn)的收入、發(fā)出和結存的情況。其優(yōu)點：是有利于加強對實物財產(chǎn)的管理;不足之處：日常的工作量較大。

　　實地盤存制又稱“定期盤存制”，也叫“以存計銷制”或“以存計耗制”。它是指平時只在賬簿中登記各項實物資產(chǎn)的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末期末通過實物盤點來確定其實有數(shù)并據(jù)以倒算出本期實物財產(chǎn)減少數(shù)的一種盤存方法。其計算公式如下：

　　本期減少數(shù)=期初結存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實有數(shù)。

　　優(yōu)點：實地盤存制可以簡化日常工作。

　　缺點：不能隨時反映庫存財產(chǎn)物資的發(fā)出結存情況，也不利于加強財產(chǎn)物資的管理。

　　第二章：

　　【問題】老師，還是有疑問，輕松過關一45頁分為，審計前提，確定的審計前提，這兩個有什么區(qū)別呢?

　　【回復】注意審計的前提條件和執(zhí)行審計工作的前提的區(qū)分;

　　1.審計的前提條件

　　(1)財務報告編制基礎。

　　(2)就管理層的責任達成一致意見。

　　(3)確認的形式。

　　2.執(zhí)行審計工作的前提

　　(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)。

　　(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的。

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

　　PS：審計工作的前提和審計的前提條件兩者沒有實質性區(qū)別，

　　審計工作的前提是站在三方關系的角度上闡述管理層的責任，屬于介紹審計準則的規(guī)定;

　　審計的前提條件是站在注冊會計師的角度上闡述管理層認可其責任是承接審計業(yè)務的前提條件，屬于落實審計準則的規(guī)定。

　　【問題】審計的前提條件 和 確定審計的前提條件 這兩個是什么關系?與區(qū)別?謝謝老師

　　【回復】1.審計的前提條件

　　(1)財務報告編制基礎。

　　(2)就管理層的責任達成一致意見。

　　(3)確認的形式。

　　2.執(zhí)行審計工作的前提

　　(1)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)。

　　(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的。

　　(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

　　3.審計工作的前提和審計的前提條件兩者沒有實質性區(qū)別，

　　審計工作的前提是站在三方關系的角度上闡述管理層的責任，屬于介紹審計準則的規(guī)定;

　　審計的前提條件是站在注冊會計師的角度上闡述管理層認可其責任是承接審計業(yè)務的前提條件，屬于落實審計準則的規(guī)定。

　　第三章：

　　【問題】老師審計報告日應晚于財報批準報出日對么

　　【回復】

　　(1)財務報告日也稱資產(chǎn)負債表日，也就是財務報表截止的時點，年報為12月31日。

　　(2)財務報告批準日：管理層簽署財務報告的日期，該日期不能晚于審計報告日。

　　(3)審計報告日：CPA出具審計報告的日期。

　　(4)財務報表批準報出日，董事會或類似權力機構，批準財務報告對外公布的日期。

　　(5)財務報表報出日：財務報告實際對外報出的日期。

　　所以財務報告批準日不能晚于審計報告日。

　　【問題】老師，不理解為什么應收賬款函證回函比顧客對賬單可靠。

　　【回復】應收賬款回函是客戶直接寄給注冊會計師的。沒有經(jīng)過被審計單位之手，被審計單位沒有篡改的機會。

　　但是顧客對賬單是被審計單位提供給注冊會計師的，經(jīng)過被審計單位之手，被審計單位可能篡改其內容。

　　【問題】與財務報告相關的內部控制均與審計相關，為什么錯?

　　【回復】與財務報告相關的內部控制可能是為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，也可能是為了提高財務數(shù)據(jù)的可靠性，前者與審計無關，后者與審計相關。

　　第四章：

　　【問題】老師，這里發(fā)現(xiàn)偏差應擴大規(guī)模，和前面的總體偏差率與可容忍偏差率的比較不是很懂，老師可以再解釋一下么?若是發(fā)現(xiàn)了偏差，直接查表得出總體偏差率，再用總體偏差率和可容忍偏差率比較之后直接得出最終結論不就可以了么?為什么這里說發(fā)現(xiàn)了偏差，還需要擴大樣本規(guī)模?有些學暈了，謝謝老師。

　　【回復】如果是統(tǒng)計抽樣，因為可以計算出具體的數(shù)值，所以在判斷總體是否可以接受時，直接查表得出總體偏差率，再用總體偏差率和可容忍偏差率比較之后直接得出最終結論就可以了，只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，就可以接受總體。

　　但是在非統(tǒng)計抽樣中，因為注冊會計師更多的運用到職業(yè)判斷，計算出的結果沒有那么精確，此時如果總體偏差率低于但是接近可容忍偏差率，注冊會計師秉著職業(yè)謹慎，需要再擴大樣本規(guī)模進行測試，避免實際上總體偏差率高于可容忍偏差率。

　　【問題】老師：麻煩歸納總結下細節(jié)測試、控制測試和實質性程序的關系和區(qū)別、適用范圍等，從概念和出題方面，謝謝

　　【回復】風險應對程序一共是兩種，一種是控制測試一種的實質性程序，二者的具體區(qū)分如下。而實質性程序是分為細節(jié)測試和實質性分析程序，所以不能把細節(jié)測試和前兩者放在一起進行比較的哦~

　　一、定義

　　控制測試指的是測試控制運行的有效性。即是針對被審計單位的內部控制制度的。

　　實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。

　　二、具體區(qū)別點

　　第七章

　　【問題】什么叫穿行測試，能否舉例說明呢?

　　【回復】穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。

　　通過追蹤某筆或某幾筆[量少]交易在業(yè)務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關控制如何執(zhí)行[幾乎包括全部環(huán)節(jié)]，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致[了解的“接地氣”程序]，并確定相關控制是否得到執(zhí)行。

　　就是像領導視察一樣，就是走馬觀花似的檢查，把流程大致的走一遍

　　【問題】老師您好，集團項目審計一定要進行項目控制質量復核【這個是不一定的，因為是否進行項目質量控制復核取決于下面的標紅部分。】

　　【回復】根據(jù)《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定，會計師事務所應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務(包括所有上市實體財務報表審計)實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結論。

　　項目質量控制復核對象的確定，會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序應當包括下列要求：

　　(1)對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核;

　　(2)明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核;

　　(3)對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核。

　　【問題】老師您好：請問穿行測試和重新執(zhí)行的區(qū)別?

　　【回復】穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，注冊會計師選取一筆或很少幾筆交易了解其如何生成、記錄、處理和報告，采用詢問、觀察、檢查等方面以確定是否與之前了解的一樣，以及是否得到執(zhí)行，通常是針對交易循環(huán)進行穿行測試。如注冊會計師選取一筆有代表性的交易，按交易的流程采用詢問、觀察、檢查的方法來追蹤這筆交易如何生成、如何記錄，在交易流程的相關內部控制是如何控制這項銷售交易的，從而判斷內部控制是否和先前了解的一樣。穿行測試主要用于風險評估程序，不排除用于控制測試，但不能直接發(fā)現(xiàn)金額上的錯報，所以不能用于實質性程序。

　　重新執(zhí)行是在控制測試中執(zhí)行，注冊會計師會選取一定的樣本量，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被審計單位的內部控制獨立的執(zhí)行一遍，再和被審計單位執(zhí)行的相比較，以確定被審計單位內部控制是否得到有效的運行。如注冊會計師獨立編制銀行存款余額調節(jié)表，再與被審計單位編制的余額調節(jié)表相核對，看被審計單位這項內部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　穿行測試是個集合程序，集詢問、觀察、檢查的集合程序，并不是一個單獨的程序，通常用于風險評估程序，不排除用于控制測試。重新執(zhí)行是一個單獨的程序，用于控制測試。

　　其實注會再難也只是一次考試而已，人生中有很多事情比這要難得多。不要認輸，不要放棄才是達到目標的唯一方法。注會準考證打印時間9月18日至9月30日、10月9日至10月11日，千萬不要錯過。

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