2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-22 11:32:45

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)過程需要考生對(duì)會(huì)計(jì)分錄勤動(dòng)筆練習(xí)，對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)勤加記憶。東奧小編整理第一章資產(chǎn)的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望對(duì)大家有幫助。初級(jí)會(huì)計(jì)備考過程堅(jiān)持是第一要訣，加油！

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）可供出售金融資產(chǎn)

（二）可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

（三）可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：可供出售金融資產(chǎn)

第七節(jié)　可供出售金融資產(chǎn)

一、可供出售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。

【提示】股票投資和債券投資，滿足確認(rèn)條件，均可以作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

二、可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(一)可供出售金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目核算。

【提示】上述科目的登記方法，結(jié)合賬務(wù)處理掌握。

(二)可供出售金融資產(chǎn)的取得

企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利/應(yīng)收利息)，不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

會(huì)計(jì)分錄：

1. 如果是股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值+交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(取得時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：其他貨幣資金—存出投資款等

2. 如果是債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(按債券面值)

應(yīng)收利息(取得時(shí)包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

貸：其他貨幣資金—存出投資款等

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整(差額，或借方)

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