2017注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：接受委托前的溝通

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-17 10:54:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

　　注冊會計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：接受委托前的溝通

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)溝通的必要性

　　(二)溝通的核心內(nèi)容

　　(三)前任注冊會計(jì)師的答復(fù)

　　(四)被審計(jì)單位不同意溝通時(shí)的處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十四章審計(jì)溝通的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】接受委托前的溝通

　　(一)溝通的必要性

　　1.溝通的目的

　　在接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

　　2.溝通是必要的審計(jì)程序

　　與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。

　　3.評價(jià)溝通結(jié)果

　　在進(jìn)行必要溝通后，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，以確定是否接受委托。

　　(二)溝通的核心內(nèi)容(重點(diǎn))

　　1.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題;

　　2.前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧;

　　3.前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;

　　4.前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。

　　(三)前任注冊會計(jì)師的答復(fù)

　　1.在被審計(jì)單位允許前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師的詢問作出充分答復(fù)的情況下，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對后任注冊會計(jì)師的合理詢問及時(shí)作出充分的答復(fù)。

　　2.如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

　　3.如果從前任注冊會計(jì)師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對接受委托的影響。對此，通常可以區(qū)分以下兩種情況進(jìn)行處理：

　　(1)如果得到的答復(fù)是有限的，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮這一情況對接受業(yè)務(wù)委托的影響;

　　(2)如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。

　　(四)被審計(jì)單位不同意溝通時(shí)的處理

　　后任注冊會計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會計(jì)師對其詢問作出充分答復(fù)。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊會計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

　　實(shí)際上，這種情況本身就向后任注冊會計(jì)師傳遞出一種信號，即被審計(jì)單位可能與前任注冊會計(jì)師在重大的會計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧，或被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對此提高警惕，慎重評估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否接受委托。

　　當(dāng)這種情況出現(xiàn)時(shí)，后任注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會備考強(qiáng)化階段，查看注會學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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