2018《初級會計實務》知識點：其他貨幣資金
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【內容導航】：
（一）其他貨幣資金的內容
（二）其他貨幣資金的賬務處理
【所屬章節】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第一節貨幣資金的內容。
【知識點】：其他貨幣資金
其他貨幣資金
其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。
【提示1】企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
【提示2】商業匯票(銀行承兌匯票、商業承兌匯票)通過“應收票據”科目(收到)或“應付票據”科目(簽發時)核算，不通過“其他貨幣資金”科目核算。
【提示3】支票通過“銀行存款”科目核算。
其他貨幣資金的賬務處理
“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的其他貨幣資金的金額。
核算的一般程序如下圖所示：
1. 銀行匯票存款
(1)企業填寫“銀行匯票申請書”、將款項交存銀行時：
借：其他貨幣資金—銀行匯票
貸：銀行存款
(2)企業持銀行匯票購貨、收到發票賬單時：
借：原材料等
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金—銀行匯票
(3)采購完畢轉回剩余款項時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—銀行匯票
【提示】銷貨企業收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票，編制會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應繳增值稅(銷項稅額)
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