2018《初級會計實務》知識點：銀行存款

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-08-10 17:51:40

備考初級會計職稱剛剛開始，東奧小編整理初級會計實務第一章資產第一節貨幣資金內容供大家學習，希望大家每天堅持哦！

【內容導航】：

（一）銀行存款的賬務處理

（二）銀行存款的核對

【所屬章節】：

本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第一節貨幣資金的內容。

【知識點】：銀行存款

第一節　貨幣資金

銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

【鏈接】“庫存現金”科目，期末借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

(二)銀行存款的核對

1. “銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(不屬于原始憑證)。

【提示】企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，不通過“待處理財產損溢”科目核算。

2. 企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯誤之外，還可能是因為未達賬項。發生的未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

(2)企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

(3)銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬

(4)銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬

【提示】上述(1)、(4)種情形下，企業銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額;(2)、(3)種情形下，企業銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額。

銀行存款余額調節表

【提示】調整后的存款余額反映企業可以實際動用的銀行存款數額。

教材【例1-1】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉來對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

(1)企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。(企業已收、銀行未收)

(2)企業開出轉賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。(企業已付、銀行未付)

(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業未收到收款通知，尚未記賬。(銀行已收、企業未收)

(4)銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。(銀行已付、企業未付)

計算結果如下表所示：

　　銀行存款余額調節表　　　　　　　　　　　單位：元