稅務師《涉稅服務實務》基礎考點：增值稅申報操作規范（一）

來源：東奧會計在線責編：李奎2017-08-07 11:44:20

　　注冊稅務師考試考點覆蓋全面，且與時事聯系緊密。為幫助各位備考取得更好效果，小編特此為您整理《涉稅服務實務》知識點：增值稅申報操作規范

　　【內容導航】

　　(一)收入方面

　　(二)進項稅額方面

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于第九章25講增值稅申報操作規范

　　【知識點】增值稅申報操作規范

　　【教材·例9-1】稅務師受理某建筑安裝企業2016年10月增值稅應納稅額計算和編制納稅申報表及其附列資料。

　　稅務師根據企業提供資料核實，該企業系增值稅一般納稅人，從事建筑安裝和設備經營性租賃業務，所有建筑服務業務均由直接管理的項目部施工或分包，自當月開始投建新辦公大樓。結合企業的財務核算、增值稅開票系統和其他相關資料，經稅務師收集整理，當期發生與增值稅相關的業務如下：

　　(一)收入方面

　　1.本地A建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅方法，于當月竣工結算。收取工程款2200萬元，開具增值稅專用發票;另因提前竣工收取獎勵款20萬元，開具企業自制的收款收據，款均已收到。

　　2.外省B建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅方法，當月竣工結算，收取工程款3330萬元，開具增值稅專用發票，款已收到，發生分包支出1002.33萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預增值稅41.94萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。

　　3.外市C市政工程項目為營改增前的項目，采取簡易計稅方法，當月竣工結算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發票，款項尚未收到;發生分包支出1030萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅120萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。

　　4.將營改增后進口的龍門吊出租，取得租金收入11.7萬元，開具增值稅專用發票，款項已收到。

　　5.將營改增前購進的建筑周轉材料出租，預收租金5.15萬元，開具企業自制的收款收據，款均已收到(企業選擇簡易計稅辦法)。

　　6.將A建筑項目積余的螺紋鋼等出售，取得銷售收入23.4萬元，開具增值稅專用發票，款項已收到。

　　7.8月完工已開具增值稅專用發票的D項目(采取一般計稅辦法)，因存在質量問題，經協商退還工程款66.6萬元，憑稅務機關系統校驗通過的《開具紅色增值稅專用發票信息表》開具紅字專用發票，款項已退還。

　　8.將營改增前以200萬元購置的本地一間商鋪出售，取得收入252.5萬元。選擇簡易計稅辦法，并以”差額征稅開票功能”開具增值稅專用發票。

　　9.將一批舊的建筑設備(均為營改增前購置)出售，取得收入20.6萬元，開具增值稅普通發票。

　　(二)進項稅額方面

　　1.采購建筑工程材料均取得增值稅專用發票，并為相關施工項目領用情況如表9-2所示：

表9-2 建筑工程材料相關情況

　　2.支付A建筑項目與勞務派遣公司結算的勞務派遣服務費180萬元，分別取得增值稅專用發票和普通發票各一份，其中增值稅專用發票載明：金額5萬元，稅額0.25萬元。

　　3.支付B建筑項目和C市政工程項目發生的分包支出，其中B建筑項目取得兩份增值稅專用發票，分別記載金額和稅額為：金額111萬元，稅額3.33萬元;金額800萬元，稅額88萬元。C市政工程項目取得一份增值稅普通發票，記載金額1030萬元。

　　4.支付B建筑項目建筑設備租賃費。取得增值稅專用發票一份，記載金額40萬元，稅額6.8萬元。

　　5.進口建筑專用設備，進口價150萬元，報關進口時海關征收關稅20萬元，增值稅34萬元，分別取得海關完稅憑證和海關進口增值稅專用繳款書(本月報送電子數據，申請稽核比對)。

　　6.向主管稅務機關查詢海關進口增值稅專用繳款書稽核比對結果信息，上月申請比對的一份海關進口增值稅專用繳款書已比對相符，為進口建筑設備，金額80萬元，稅額13.6萬元。

　　7.支付辦公樓的水、電費、通訊費和通行費情況匯總如表9-3所示：

表9-3 支付辦公樓的水、電費等情況