相信備考注冊會計師的同學都聽過劉穎老師的名字，她是首都經濟貿易大學財稅學院稅務系教授，碩士生導師，全國知名學者。早在1985年，劉穎老師就開始從事稅收教育和研究的工作了，“輕松過關”系類叢書稅法科目就是她編寫的。跟著劉穎老師學稅法，輕松無壓力。下面就讓劉穎老師帶來稅法考前知識點分享吧。

　　注會名師——劉穎簡介

　　全國知名學者，在中國稅收籌劃研究會等多家知名財稅機構擔任領導職務。1985年起從事稅收教學和研究，輔導注冊會計師考試近十年。編寫的“輕松過關”系列圖書，不僅是財稅人員熱衷的考試用書、也是他們常用的工具寶典。

　　授課特點：授課條理清晰，題目經典原創，引領行業前沿，將稅法“碎”點歸納提煉、串聯記憶。對考試重點、難點、疑點把握精準、分析透徹，在學員中享有極高聲譽和影響力。

　　考前知識點分享：稅收執法

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　　【知識點概述】稅收執法

　　一、稅務機構的設置

　　現行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級)，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。另由海關總署及下設機構負責關稅征收管理和受托征收進出口增值稅和消費稅。

　　二、稅款征收管理權限劃分

　　“分稅制”財政管理體制將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并有不同的征收機關與之對應。

　　【提示重點】

　　(1)涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。

　　(2)對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，2015年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》規定共享稅的征管職責根據稅種屬性和方便征管的原則確定。

　　【例題·單選題】下列有關我國稅收執法管理權限的說法中正確的是( )。

　　A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

　　B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自開征和停征全國性的地方稅種

　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收

　　D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

　　【答案】B

　　【解析】涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施，所以A選項和D選項都不正確;對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃入地方金庫，2015年《深化國稅、地稅征管體制改革方案》規定共享稅的征管職責根據稅種屬性和方便征管的原則確定，所以C選項不正確。

　　三、稅收征收管理范圍劃分——分稅種

　　目前，我國的稅收分別由稅務、海關等系統負責征收管理。

　　【提示】納稅人的不同稅種分別向不同稅務機關申報繳納，考生應掌握國稅、地稅、海關各自負責征收管理的稅種的具體規定。還應結合第二章的全面“營改增”的規定，把握增值稅代征的細碎規則。

　　【例題1·多選題】某汽車制造企業繳納的下列稅種中，應向國家稅務局系統申報繳納的有( )。(2014年)

　　A.消費稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮土地使用稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】AB

　　【例題2·多選題】某房地產開發企業2017年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有( )。

　　A.耕地占用稅

　　B.車輛購置稅

　　C.印花稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】ACD

　　四、稅收收入劃分——分收入

　　【提示】我國分稅制財政管理體制不僅僅將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，還與之相對應地將稅收收入劃分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

　　全面“營改增”后，增值稅收入劃分進行了試點調整，中央政府分享50%，地方政府分享50%?？忌鷳盐斩愂帐杖氲幕緞澐忠巹t。

　　【例題1·多選題】根據我國分稅制財政管理體制的規定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有( )。

　　A.消費稅

　　B.個人所得稅

　　C.資源稅

　　D.城市維護建設稅

　　【答案】BCD

　　【例題2·多選題】以下符合《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的有( )。

　　A.到2018年建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制

　　B.改革的基本原則要堅持“依法治稅、便民辦稅、科學效能、協同共治、有序推進”

　　C.合理劃分國稅、地稅征管職責

　　D.明確地稅部門對收費基金等的征管職責

　　【答案】BCD

　　【解析】P22。選項A：到2020年建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制。BCD符合文件規定。

　　五、稅務檢查權

　　包括兩類：

　　1.經常性檢查。

　　2.特別調查。分為行政性調查和刑事調查兩個階段。

　　六、稅務稽查權

　　各級稅務機關設立的的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。

　　七、稅務行政復議裁決權

　　八、其他稅收執法權

　　主要有稅收行政處罰權等。

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