2017《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：車輛購置稅
稅務(wù)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，小編為大家總結(jié)了《稅法一》知識點(diǎn)：車輛購置稅
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
考點(diǎn)1：車輛購置稅的特點(diǎn)
考點(diǎn)2：車輛購置稅的應(yīng)稅行為(掌握)
考點(diǎn)3：應(yīng)稅車輛
考點(diǎn)4：車輛購置稅的稅率
考點(diǎn)5：購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額計算
考點(diǎn)6：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額計算
考點(diǎn)7：其他自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額計算
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》科目第六章第26講車輛購置稅
【知識點(diǎn)】：車輛購置稅
考點(diǎn)1：車輛購置稅的特點(diǎn)
車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。
車輛購置稅的特點(diǎn)：
征收范圍單一;
征收環(huán)節(jié)單一;
征稅具有特定目的;
價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。
考點(diǎn)2：車輛購置稅的應(yīng)稅行為(掌握)
車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。
應(yīng)稅行為包括：1.購買使用行為;2.進(jìn)口使用行為;3.受贈使用行為;4.自產(chǎn)自用行為;5.獲獎使用行為;6.其他使用行為。
關(guān)鍵詞：取得(不論何種渠道)、自用。
【提示】
車輛購置稅征稅區(qū)域是“中華人民共和國境內(nèi)”——是指應(yīng)稅車輛的購置或自用地在中華人民共和國境內(nèi)。車輛購置稅納稅義務(wù)人的范圍包括單位和個人。
考點(diǎn)3：應(yīng)稅車輛
汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車
【提示1】2004年10月1日起對三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購置稅。
【提示2】車輛購置稅的征稅范圍大于消費(fèi)稅征稅車輛的范圍。
行為 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | 車購稅 |
自產(chǎn)、進(jìn)口小汽車（含中輕型商務(wù)車）用于銷售、捐贈、投資、償債 | √ | √ | |
自產(chǎn)、進(jìn)口大卡車、大貨車用于銷售、捐贈、投資、償債 | √ | ||
自產(chǎn)、進(jìn)口小汽車（含中輕型商務(wù)車）自用 | √ | √ | √ |
自產(chǎn)、進(jìn)口卡車、貨車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車自用 | √ | √ | |
購置、受贈、獲獎、接受投資小汽車、卡車、貨車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等車輛自用 | √ |
考點(diǎn)4：車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。(新增)
考點(diǎn)5：購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額計算
計稅價格=含增值稅的銷售價格÷(1+增值稅稅率或征收率)
不含稅價=(全部價款+價外費(fèi)用)÷(1+增值稅稅率或征收率)
【注意】車購稅計稅依據(jù)中的包含因素和不包含因素
并入計稅價格的項(xiàng)目 | 不并入計稅價格的項(xiàng)目 |
（1）購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款 （2）支付的車輛裝飾費(fèi) （3）銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用 | （1）支付的控購費(fèi) （2）銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款 |
【提示】代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：
(1)凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價外收費(fèi)，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;
(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計稅價格征收車輛購置稅。
考點(diǎn)6：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額計算
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【相關(guān)鏈接】這里所謂進(jìn)口自用車輛，指的是納稅人報關(guān)進(jìn)口車輛并自用，不是指購買別的單位進(jìn)口的車輛。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛用以下公式計算：
計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【注意】如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計稅價格公式簡化為：
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅。
考點(diǎn)7：其他自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)和稅額計算
【注意】最低計稅價格、有效證明價格與核定價格的運(yùn)用。
【最低計稅價格】是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。
【最低計稅價格運(yùn)用規(guī)律】1.無價找價;2.低價找限;3.特事依據(jù)。
最低計稅價格的運(yùn)用：
【無價找價】2015年2月1日前，納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。
自2015年2月1日起，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。(教材未收錄)
【低價找限】納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
最低計稅價格的使用是有條件的：納稅人購買或進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，首先應(yīng)分別按前述規(guī)定的計稅價格、組成計稅價格計稅;當(dāng)申報的計稅價格偏低，又提不出正常理由的，應(yīng)以最低計稅價格為計稅依據(jù)。
國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，納稅人提供的有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計稅價格，核定計稅價格的方法如下：
核定計稅價格=車輛進(jìn)價×(1+成本利潤率)，成本利潤率由省級國家稅務(wù)局確定。
【特事依據(jù)】幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
1.底盤發(fā)生更換的車輛——計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。(重要)
【提示】此政策只適用于已交過車輛購置稅的已稅車輛底盤(車架)發(fā)生更換的情況;
同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似的車輛。
2.進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累，明天的成功則依賴于今天的努力。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017稅務(wù)師每日一練匯總
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