2017注會《財管》高頻考點：短期償債能力比率
3科
日均>3h
2017年注冊會計師考試越來越近，小編整理CPA考試財管各章節高頻考點，力求幫助大家高效備考，強化備考，順利過關！
【高頻考點】短期償債能力比率
(一)指標計算需注意的問題
1.速動與非速動資產的劃分
2.一般情況下：流動比率>速動比率>現金比率
3.現金流量比率計算需注意的問題
現金流量比率=經營活動現金流量凈額÷流動負債
【提示1】該比率中的現金流量采用經營活動產生的現金流量凈額。
【提示2】該比率中的流動負債采用期末數而非平均數，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
(二)指標的分析
1.營運資本
指標計算：
營運資本
=流動資產-流動負債
=長期資本-長期資產
分析結論：營運資本的數額越大，財務狀況越穩定。
2.流動比率
3.速動比率
(1)分析標準的問題:不同行業的速動比率有很大差別。
(2)影響可信性因素：應收賬款的變現能力。
4.現金比率
現金比率=貨幣資金/流動負債
5.現金流量比率
分析更具說服力。
一方面它克服了可償債資產未考慮未來變化及變現能力等問題，另一方面實際用以支付債務的通常是現金，而不是其他可償債資產。
(三)影響短期償債能力的其他因素
1.增強短期償債能力的表外因素 | （1）可動用的銀行貸款指標：不反映在財務報表中，但會在董事會決議中披露； （2）可以很快變現的非流動資產：企業可能有一些非經營性長期資產可以隨時出售變現，而不出現在“一年內到期的非流動資產”項目中，在企業發生周轉困難時，將其出售并不影響企業的持續經營； （3）償債能力的聲譽：聲譽好，易于籌集資金。 |
2.降低短期償債能力的表外因素 | （1）與擔保有關的或有負債：如果它的金額較大并且很可能發生，就應在評價償債能力時予以關注 （2）經營租賃合同中的承諾付款：很可能是需要償付的義務 |
這個世界是公平的，你想要想得到，就得學會付出和堅持。每個人都是通過自己的努力去決定生活的樣子!你每一次的付出，都會在以后的日子里一點點的回報在你身上! 預祝注冊會計師考試成功!
相關文章
津公網安備12010202000755號