2017注會《財管》知識點：制造費用預算
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【知識點】制造費用預算
【例題?計算題】某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2017年分季度的制造費用預算如下(其中間接材料費用忽略不計)：
2017年全年制造費用預算 單位：元
2017年度 | 合計 | ||||
項目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | |
直接人工預算總工時（小時） | 11400 | 12060 | 12360 | 12600 | 48420 |
變動制造費用: | |||||
間接人工費用 | 50160 | 53064 | 54384 | 55440 | 213048 |
水電與維修費用 | 41040 | 43416 | 44496 | 45360 | 174312 |
小計 | 91200 | 96480 | 98880 | 100800 | 387360 |
固定制造費用: | |||||
設備租金 | 38600 | 38600 | 38600 | 38600 | 154400 |
管理人員工資 | 17400 | 17400 | 17400 | 17400 | 69600 |
合計 | 56000 | 56000 | 56000 | 56000 | 224000 |
制造費用合計 | 147200 | 152480 | 154880 | 156800 | 611360 |
2017年3月31日公司在編制2017年第二季度—2018年第一季度滾動預算時，發現未來的四個季度中將出現以下情況：
(1)間接人工費用預算工時分配率將上漲50%;
(2)原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20%;
(3)預計直接人工總工時見“2017年第二季度—2018年第一季度制造費用預算”表。假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。
要求：
(1)以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標：
①間接人工費用預算工時分配率;
②水電與維修費用預算工時分配率。
(2)根據有關資料計算下一滾動期間的如下指標：
①間接人工費用總預算額;
②每季度設備租金預算額。
(3)計算填列下表中用字母表示的項目(可不寫計算過程)：
2017年第二季度—2018年第一季度制造費用預算 單位：元
2017年度 | 2018年度 | 合計 | |||
項目 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 第一季度 | |
直接人工預算總工時（小時） | 12100 | （略） | （略） | 11720 | 48420 |
變動制造費用： | |||||
間接人工費用 | A | （略） | （略） | B | （略） |
水電與維修費用 | C | （略） | （略） | D | （略） |
合計 | （略） | （略） | （略） | （略） | 493884 |
固定制造費用： | |||||
設備租金 | E | （略） | （略） | （略） | （略） |
管理人員工資 | F | （略） | （略） | （略） | （略） |
合計 | （略） | （略） | （略） | （略） | （略） |
制造費用合計 | 171700 | （略） | （略） | （略） | 687004 |
【答案】(1)以直接人工工時為分配標準，計算下一滾動期間的指標如下：
①間接人工費用預算工時分配率=(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小時)
②水電與維修費用預算工時分配率=174312/48420
=3.6(元/小時)
(2)根據有關資料計算下一滾動期間的指標如下：
①間接人工費用總預算額=48420×6.6=319572(元)
②每季度設備租金預算額=38600×(1-20%)=30880(元)
(3)2017年第二季度-2018年第一季度制造費用預算 單位：元
2017年度 | 2018年度 | 合計 | |||
項目 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 第一季度 | |
直接人工預算總工時（小時） | 12100 | （略） | （略） | 11720 | 48420 |
變動制造費用 | |||||
間接人工費用 | A=79860 | （略） | （略） | B=77352 | （略） |
水電與維修費用 | C=43560 | （略） | （略） | D=42192 | （略） |
小計 | （略） | （略） | （略） | （略） | 493884 |
固定制造費用： | |||||
設備租金 | E=30880 | （略） | （略） | （略） | （略） |
管理人員工資 | F=17400 | （略） | （略） | （略） | （略） |
合計 | （略） | （略） | （略） | （略） | （略） |
制造費用合計 | 171700 | （略） | （略） | （略） | 687004 |
【解析】
A=6.6×12100=79860(元);
C=3.6×12100=43560(元);
B=6.6×11720=77352(元);
D=3.6×11720=42192(元);
E=30880(元);
F=17400(元)。
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