2017注會《戰略》知識點：內部控制手段類指引
3科
日均>3h
注冊會計師考試大戰即將開始，我們一起加油！為了幫助大家順利通過，小編為大家準備了注會考試戰略知識點。
【知識點】內部控制手段類指引
控制手段類應用指引偏重于“工具”性質，往往涉及企業整體業務或管理。控制手段類應用指引包括《企業內部控制應用指引》第15號至第18號，內容依次為全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統等四個指引。應重點關注全面預算和信息系統。
(一)全面預算
全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，通過將企業的資金流、實物流與信息流相整合優化了企業的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業要想使全面預算管理達到預期的效果，必須要特別關注和防范預算管理中的風險。
1.實行全面預算管理需關注的主要風險
(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營。
(2)預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展目標難以實現。
(3)預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。
2.內部控制要求與措施
企業應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業負責人及內部相關部門負責人組成。
預算管理委員會下設預算管理工作機構，由其履行日常管理職責。預算管理工作機構一般設在財會部門。
總會計師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。
(1)預算編制
①企業應當在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。
②企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。
③企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。
④企業董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。企業全面預算應當按照相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。
(2)預算執行
①企業預算管理工作機構應當加強與各預算執行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監控預算執行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響，促進企業全面預算目標的實現。
②企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。
③企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。
(3)預算考核
企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行單位負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行單位預算完成情況。必要時，實行預算執行情況內部審計制度。
注冊會計師報名的工作已經結束很久，注會教材是不是都已經看了大半。祝愿大家都能學習好注會，在注會考試中取得好成績，順利取得注冊會計師證書!小編會繼續為大家提供更多更新的注會考試攻略。
津公網安備12010202000755號