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　　【知識點】內部控制活動類指引

　　(六)工程項目

　　工程項目是企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。

　　1.工程項目需關注的主要風險

　　(1)工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現預期效益或項目失敗。

　　(2)如果項目招標“暗箱操作”，存在商業賄賂，則可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。

　　(3)如果工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，又可能導致項目投資失控。

　　(4)倘若工程物資質次價高，工程監理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。

　　(5)如果竣工驗收不規范，最終把關不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。

　　2.內部控制要求與規范

　　(1)工程立項

　　①企業應當指定專門機構歸口管理工程項目，根據發展戰略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　　企業可以委托具有相應資質的專業機構開展可行性研究,并按照有關要求形成可行性研究報告。

　　②企業應當組織規劃、工程、技術、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據。企業可以委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業機構不得再從事可行性研究報告的評審。

　　③企業應當按照規定的權限和程序對工程項目進行決策，決策過程應有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決策失誤應當實行責任追究制度。

　　(2)工程招標

　　①企業的工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位。

　　在選擇承包單位時，企業可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發包給幾個承包單位。

　　企業可以根據項目特點決定是否編制標底。需要編制標底的，標底編制過程和標底應當嚴格保密。在確定中標人前，企業不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。

　　②企業應當依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關部門的監督。

　　③企業應當依法組建評標委員會。評標委員會由企業的代表和有關技術、經濟方面的專家組成。評標委員會應當客觀、公正地履行職務、遵守職業道德，對所提出的評審意見承擔責任。企業應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優選擇中標候選人。

　　④評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

　　⑤企業應當按照規定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發出中標通知書，在規定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。企業和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。

　　(3)工程造價

　　①企業可以委托具備相應資質的中介機構開展工程造價咨詢工作。

　　②企業應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核。工程項目概預算按照規定的權限和程序審核批準后執行。

　　(4)工程建設

　　①企業應當實行嚴格的工程監理制度，委托經過招標確定的監理單位進行監理。工程監理單位發現工程施工不符合設計要求、施工技術標準和合同約定的，應當要求承包單位改正;發現工程設計不符合建筑工程質量標準或者合同約定的質量要求的，應當報告企業要求設計單位改正。未經工程監理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收。

　　②企業應當嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續。

　　因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并對工程變更價款的支付進行嚴格審核。

　　(5)工程驗收

　　①企業收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監理等有關單位進行竣工驗收。

　　②企業應當組織審核竣工決算，重點審査決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。企業應當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續。

　　③企業應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。

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