初級(jí)會(huì)計(jì)考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第五章個(gè)人所得稅法律制度預(yù)習(xí)考點(diǎn)特許權(quán)使用費(fèi)所得內(nèi)容是考試的重要考點(diǎn)，東奧小編整理相關(guān)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望大家可以努力備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）征稅范圍

（二）稅率

（三）應(yīng)納稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度第二單元個(gè)人所得稅法律制度的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】：特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

1. 征稅范圍

(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;但不包括稿酬所得(“出版、發(fā)表”)。

【解釋】專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等權(quán)利，由個(gè)人提供或轉(zhuǎn)讓給他人使用時(shí)，會(huì)取得相應(yīng)的收入;按照《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試的觀點(diǎn)，提供和轉(zhuǎn)讓合并在一起，統(tǒng)一列入個(gè)人所得稅“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅范圍。

(2)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

(3)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

(4)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”(而非“稿酬所得”)稅目征收個(gè)人所得稅，不論劇本使用方是否為其任職單位。

2. 稅率：20%

3. 應(yīng)納稅額

(1)計(jì)算公式

①每次收入額≤4000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=(每次收入額-800)×20%

②每次收入額≥4000元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=每次收入額×(1-20%)×20%

(2)每次收入的確定

①以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次;

②如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

【案例】王某2016年11月份取得兩項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，一項(xiàng)是3000元，另一項(xiàng)是4500元。

【解析】王某11月份取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

【例題1·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的是( )。

A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得

B.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

C.提供房屋使用權(quán)取得的所得

D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)ABD：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;(2)選項(xiàng)C：屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。

【例題2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi)

B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)

C.某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙服裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi)

D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總及時(shí)鞏固前面學(xué)習(xí)的知識(shí)點(diǎn)，順利過渡初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考基礎(chǔ)階段。

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