2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：源泉扣繳
堅信目標不斷努力才能取得成功，2018年初級會計師已經進入預習階段，東奧會計在線小編為廣大考生朋友們整理初級經濟法基礎預習考點的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
源泉扣繳★
1.扣繳義務人
(1)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
|
企業類型 |
所得類型 |
是否在我國繳納企業所得稅 |
是否實行源泉扣繳 |
|
|
在中國境內設立機構、場所的非居民企業 |
來源于中國境內的所得 |
與所設機構場所有實際聯系的所得 |
√ |
× |
|
與所設機構場所沒有實際聯系的所得 |
√ |
√ |
||
|
發生在中國境外 |
與所設機構場所有實際聯系的所得 |
√ |
× |
|
|
與所設機構場所沒有實際聯系的所得 |
× |
— |
||
|
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業 |
來源于中國境內 |
√ |
√ |
|
|
發生在中國境外 |
× |
— |
||
(2)指定扣繳義務人
對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。可以指定扣繳義務人的情形包括：
①預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;
②沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的;
③未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。
【例題?單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業企業所得稅扣繳義務人的表述中，不正確的是( )。
A.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
B.非居民企業在中國境內取得勞務所得，預計提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
C.非居民企業在中國設立機構、場所的，取得的與所設機構、場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人
D.非居民企業在中國境內取得工程作業所得，預計工程作業期限不足一個納稅年度，且有證據表明其不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
【答案】C
【解析】選項C：在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其取得的所得與所設立機構、場所“沒有實際聯系”的，才實行“源泉扣繳”。
2. 應納稅所得額
(1)上述非居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。
(2)上述非居民企業取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
3. 扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率(10%)
【例題?多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，非居民企業來源于中國境內的下列所得，應以收入全額為應納稅所得額的有( )。
A.股息所得
B.轉讓財產所得
C.特許權使用費所得
D.租金所得
【答案】ACD
【解析】(1)選項ACD：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額; (2)選項B：轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
備考需趁早，找對方法就相當于成功了一半，東奧小編為大家整理初級會計職稱備考經驗匯編，速來圍觀!
(本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
相關文章
津公網安備12010202000755號