2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：?稅收優惠
2018年初級會計師考試備考開始，為了方便考生復習，東奧小編整理初級經濟法基礎第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度預習考點，希望大家認真練習。
(四)投資資產
1. 企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;
2. 企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
(五)存貨
1. 企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2. 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經選用，不得隨意變更。
第一單元 企業所得稅法律制度
稅收優惠——計算應用型政策★★★
1. 符合條件的技術轉讓所得
在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
【案例】居民企業甲公司2016年將自行開發的一項專利技術轉讓，取得轉讓收入1200萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。
技術轉讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2016年甲公司就此項業務應繳納的企業所得稅
=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元)。
2. 加計扣除
(1)“三新”研究開發費用
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算企業所得稅應納稅所得額時：
①未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除;
②形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。
【例題·不定項選擇題(節選)】(2015年)甲公司為居民企業，2013年……新技術研究開發費用30萬元，已計入管理費用……
【解析】
(1)甲公司發生的新技術研究開發費用，未形成無形資產，而是計入了管理費用，在按照規定據實(30萬元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;
(2)準予扣除的新技術研究開發費用總額=30×(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調減”額=30×50%=15(萬元)。
(2)安置殘疾人員所支付的工資
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
3. 抵扣應納稅所得額
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【案例】某企業為創業投資企業，2014年8月1日，該企業采取股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業投資200萬元。2016年度該企業利潤總額900萬元。假定不考慮其他納稅調整事項：
2016年該企業應繳納的企業所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。
4. 抵免應納稅額
企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
【案例】甲企業購置環保專用設備用于生產經營，取得普通發票上注明設備價款11.7萬元;2016年度甲企業經稅務機關審核的應納稅所得額為60萬元，已知甲企業適用的企業所得稅稅率為25%：
甲企業當年實際應繳納的企業所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元)。
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