2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：委托加工應(yīng)稅消費品

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-20 17:16:25

　　稅務(wù)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，每天看一道稅務(wù)師知識點，幫助我們打好基礎(chǔ)，順利過關(guān)!

　　委托加工應(yīng)稅消費品的行為確定以及代收代繳稅款的規(guī)定

　　委托加工應(yīng)稅消費品的，委托方與受托方之間關(guān)系見下表：

	委托方	受托方
委托加工關(guān)系的條件	提供原料和主要材料	收取加工費和代墊部分輔料
加工及提貨時涉及稅種	①購材料涉及增值稅進項稅 ②支付加工費涉及增值稅進項稅 ③委托加工消費品應(yīng)繳消費稅	①買輔料涉及增值稅進項稅 ②收取加工費和代墊輔料費涉及增值稅銷項稅
消費稅納稅環(huán)節(jié)	①提貨時受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外） ②對于受托方?jīng)]有代收代繳消費稅（含受托方為個人的），收回后由委托方繳納消費稅	①交貨時代收代繳委托方消費稅稅款 ②沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)向委托方追繳稅款，對受托方處應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款
代收代繳后消費稅的相關(guān)處理	①直接出售的不再繳納消費稅 ②以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅 ③連續(xù)加工應(yīng)稅消費品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，同時可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅（只限于規(guī)定的情況）	及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處