2017注會《會計》知識點：其他負債
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【知識點】其他負債
(一)預收賬款
預收賬款不多的，可以將預收的款項直接記入”應收賬款”科目的貸方，不設置”預收賬款”科目。
(二)應交稅費
應交稅費，包括企業依法應交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代扣代繳的個人所得稅等。
1.增值稅
(1)科目設置及核算內容
①一般納稅人
10個二級明細科目，其中“應交稅費——應交增值稅”設專欄
應交稅費——應交增值稅(若干專欄)
——未交增值稅
——預交增值稅
——待抵扣進項稅額
——待認證進項稅額
——待轉銷項稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計稅
——轉讓金融商品應交增值稅
——代扣代交增值稅
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
(銷項稅額抵減)
(已交稅金)
(轉出未交增值稅)
(減免稅款)
(出口抵減內銷產品應納稅額)
(銷項稅額)
(出口退稅)
(進項稅額轉出)
(轉出多交增值稅)
②小規模納稅人
小規模納稅人應在“應交稅費”科目下，設置三個二級明細科目：“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”。
(2)主要業務賬務處理
①購銷業務的會計處理
1)采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理
借：庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(當月已認證的可抵扣增值稅額)
應交稅費——待認證進項稅額(當月未認證的可抵扣增值稅額)
貸：銀行存款等
2)購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理
借：固定資產等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(當期可抵扣的增值稅額，當月抵扣60%)
應交稅費——待抵扣進項稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個月抵扣40%)
貸：銀行存款等
以后期間抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
3)銷售業務的賬務處理
借：應收賬款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——簡易計稅(采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)
按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。
按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。
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