2017注會《審計》知識點：控制環境
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2017年注冊會計師考試備考正在進行當中，小編每天整理CPA知識點，幫助大家加強記憶，輕松過關!
【知識點】控制環境
(一)控制環境的含義
控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。
(二)了解控制環境的要求
在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制。
(三)控制環境的影響要素
在評價控制環境的設計時，注冊會計師應當考慮構成控制環境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業務流程：
1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;
2.對勝任能力的重視;
3.治理層的參與程度;
4.管理層的理念和經營風格;
5.組織結構及職權與責任的分配;
6.人力資源政策與實務。
(四)控制環境的廣泛性影響
1.設定了內部控制基調
控制環境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。
2.是其他要素的基礎
控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱。
3.有助于降低發生舞弊的風險
注冊會計師在評估重大錯報風險時，存在令人滿意的控制環境是一個積極的因素。雖然令人滿意的控制環境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發生舞弊的風險。有效地控制環境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續有效運行提供一定基礎。相反，控制環境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。
4.控制環境本身并不能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報
控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。
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