2017注會《審計》知識點：內部控制的局限性
來源：東奧會計在線責編：高源2017-07-17 10:20:17
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學習時長
3科
日均>3h
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【知識點】內部控制的局限性
(一)內部控制的固有限制與合理保證
內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。
(二)內部控制的固有限制(“2+3”)
內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：
1.在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效(主要原因);
2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避(主要原因);
3.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求也會影響內部控制功能的正常發揮(其他原因);
4.被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能(其他原因);
5.內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用(其他原因)。
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