2017中級會計職稱《財務管理》考點精編：短期借款

來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-07-17 10:10:52

只有非常努力，才能看起來毫不費力，中級會計師備考不要羨慕別人的效率和成績，你的努力和付出將給你想要的自信和底氣。

　　短期借款

　　(一)短期借款的信用條件

　　1、信貸限額與周轉信貸協定的區別

條件

含義

需注意的問題

信貸

限額

即貸款限額，是借款企業與銀行在協議中規定的借款最高限額。

(1)無法律效應，銀行并不承擔必須提供全部信貸數額的義務。

(2)信貸額度的有效期限通常為1年

周轉

信貸

協定

銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。

（1）有法律效應，銀行必須滿足企業不超過最高限額的借款；

(2)周轉信貸協定的有效期常超過1年，但實際上貸款每幾個月發放一次，所以這種信貸具有短期和長期借款的雙重特點。

（3）貸款限額未使用的部分，企業需要支付承諾費。

　　【例7-14】某企業與銀行商定的周轉信貸額度為5000萬元，年度內實際使用了2800萬元，承諾率為0.5%，企業應向銀行支付的承諾費為：

　　信貸承諾費=(5000-2800)×0.5%=11(萬元)。

　　【例題?單選題】某企業從銀行獲得附有承諾的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業負擔的承諾費是( )。

　　A.1萬元

　　B.4萬元

　　C.5萬元

　　D.9萬元

　　【答案】A

　　【解析】該企業負擔的承諾費=(1000-800)*0.5%=1(萬元)。

　　【例題?單選題】2016年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.7.6875

　　C.7.6

　　D.6.3325

　　【答案】B

　　【解析】企業應支付利息=50×12%+30×12%×(5/12)=7.5(萬元)

　　企業應支付的承諾費=20×0.5%+30×0.5%×(7/12)=0.1875(萬元)

　　企業應支付利息和承諾費=7.5+0.1875=7.6875(萬元)。

　　2、補償性余額條件下實際利率的確定

條件	含義	需注意的問題
補償性余額	銀行要求借款企業保持按貸款限額或實際借款額一定百分比的最低存款額。	會提高借款的實際利率。

　　【例7-15】某企業向銀行借款800萬元，利率為6%，銀行要求保留10%的補償性余額，則企業實際可動用的貸款為720萬元，該借款的實際利率為：

　　【答案】

　　借款實際利率=(800×6%)/720=6%/(1-10%)=6.67%。

　　【考題?單選題】某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補償性余額，則該借款的實際年利率為( )。

　　A.6.67%

　　B.7.14%

　　C.9.09%

　　D.11.04%

　　【答案】C

　　【解析】借款的實際利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%，所以選項C正確。

　　【例題?單選題】某企業按年利率10%向銀行借款1000萬元，銀行要求保留15%的補償性余額，存款利率為2%,則這項借款的實際利率約為( )。

　　A.10%

　　B.10.81%

　　C.11.41%

　　D.11.76%

　　【答案】C

　　【解析】

　　【例題?單選題】某企業需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業需要向銀行申請的貸款數額為( )萬元。

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】因為借款金額=申請貸款的數額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項A是正確答案。

　　3、償還條件的選擇

償還方式	對借款利率的影響
（1）到期一次償還
（2）在貸款期內定期等額償還	會提高借款的實際利率。

　　4、其他信用條件

信用條件	含義
借款抵押	銀行發放貸款時要求企業有抵押品擔保。
其他承諾	銀行有時還要求企業為取得貸款而作出其他承諾

　　(二)短期借款的成本

　　短期借款成本主要包括利息、手續費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。

付息方式	付息特點	含義	實際利率與名義利率的關系
收款法	利隨本清	借款到期時向銀行支付利息。	實際利率=名義利率
貼現法（折價法）	預扣利息	即銀行向企業發放貸款時，先從本金中扣除利息，而到期時借款企業再償還全部本金的方法。	實際利率>名義利率
加息法	分期等額償還本息	加息法是銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法	實際利率=2名義利率