2017注會《審計》知識點：對內部控制了解的深度
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【知識點】對內部控制了解的深度
(一)了解內部控制的含義
了解內部控制，是指評價控制的設計，并確定其是否得到執行。具體包括：
1.評價控制的設計
評價控制的設計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報。
2.確定控制是否得到執行
控制是否得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。
(二)了解內部控制的流程(補充)
【解讀】“了解內部控制”有其特指的內涵，同時包括兩個不可或缺的部分，即評價控制的設計并確定已設計的內部控制是否得到執行。
(三)了解內部控制的程序
注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：
1.詢問被審計單位人員;
2.觀察特定控制的運用;
3.檢查文件和報告;
4.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。
【解讀】
(1)了解被審計單位及其環境(不包括了解內部控制)的風險評估程序主要包括：詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查。
(2)了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序，分析程序是通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，從而對財務信息作出評價。了解內部控制的目的評價控制的設計并確認控制是否正在執行，不涉及評價財務信息。
(四)了解內部控制不同于控制測試(教材P144)
1.了解內部控制包含評價內部控制的設計并確定控制是否正在運行。
2.控制測試是確認控制運行是否有效的審計程序，即被審計單位所實施的內部控制能否防止或發現并糾正財務報表重大錯報。
3.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。
【解讀】
(1)獲取某一人工控制在某一時點得到執行的審計證據，并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行。
(2)由于信息技術處理流程的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試。
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