2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：?銷售額的確定
堅信目標才能取得最終的成功，2018年初級會計師考試已經進入預習階段，東奧會計在線小編為廣大考生朋友們整理初級經濟法基礎預習考點的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
銷售額的確定★★★
(二)核定銷售額
1.需要核定銷售額的情形
(1)視同銷售行為，無銷售額的。
(2)納稅人銷售貨物，提供應稅勞務或者銷售服務、無形資產、不動產的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的。
2.核定方法
主管稅務機關核定銷售額時，按以下順序進行：
(1)按納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產、不動產的平均銷售價格確定;
(2)按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產、不動產的平均銷售價格確定(題目中一般體現為市場價);
(3)按組成計稅價格確定。
3.組成計稅價格
(1)不涉及應稅消費品
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
(2)屬于從價計征消費稅的應稅消費品
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
【相關鏈接】納稅人銷售服務、無形資產、不動產價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的，或者發生視同銷售服務、無形資產、不動產的行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序核定銷售額：(1)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定;(2)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定;(3)按照組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
【例題1?不定項選擇題(節選)】(2014年)甲商店為增值稅一般納稅人……將一批自制糕點作為職工福利，成本7020元……已知增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%……
【解析】(1)將自產糕點用于職工福利，應視同銷售貨物;
(2)題目沒有交待同類貨物銷售價格，只能組成計稅價格計算，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=7020×(1+10%)，銷項稅額=7020×(1+10%)×17%=1312.74(元);
(3)如果本題“糕點”改為“高檔化妝品”，已知增值稅稅率為17%，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，則增值稅銷項稅額=7020×(1+5%)÷(1-15%)×17%=1474.2(元)。
【例題2?不定項選擇題(節選)】(2015年)甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務……將20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本10萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。……已知小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%……
【解析】(1)將自產的小汽車對外投資，應視同銷售貨物;
(2)題目交待了甲企業同類汽車銷售價格，無需組成計稅價格計算;
(3)題目交待了最高價、平均價和最低價，在增值稅核定銷售額的處理中，應使用同類貨物的“平均銷售價格”;
(4)增值稅銷項稅額=15×20×17%=51(萬元)。
【例題3?多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，一般納稅人在計算增值稅銷項稅額時，應并入銷售額的有( )。
A.銷售貨物價外向購買方收取的手續費
B.銷售貨物價外向購買方收取的違約金
C.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費
D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
【答案】AB
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