2017稅務師《稅法一》重要考點：進口環節增值稅
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進口環節增值稅
進口貨物的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人。對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。
【例題?單選題】甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（ ）。
A.甲進出口公司
B.乙工業企業
C.丙貨運代理人
D.國外銷售商
【答案】A
進口貨物計稅一律使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅完稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式為：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
進口環節應納增值稅=組成計稅價格×稅率
【特殊進口稅率規定】2014年1月1日起，租賃企業一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司同等稅收優惠政策，即進口25噸以上飛機減按5%征收進口環節增值稅。
【提示】
（1）在進口環節計算的應納增值稅不能抵扣任何境外稅款。
（2）進口貨物的增值稅稅率為17%和13%，不使用征收率，但有特殊優惠稅率。
（3）貨物進口環節海關代征的增值稅，會構成一般納稅人貨物銷售環節的進項稅；
（4）進口環節增值稅、關稅、消費稅的組合出題是常考不衰的組合。
【例題?單選題】某具有進出口經營權的企業為增值稅小規模納稅人，2016年2月從國外進口小汽車一輛，關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率20%，消費稅稅率5%，其進口環節應納增值稅( )元。
A.3078
B.3240
C.17442
D.18360
【答案】D
【解析】85500×（1+20%）/（1-5%）×17%=18360（元）。
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