2017稅務師《稅法一》重要知識點：簡易計稅方法計稅規則
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簡易計稅方法計稅規則
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）
【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務；也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應稅服務。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：
（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。
（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。
【特別提示3】
我國增值稅的法定征收率是3%；一些特殊項目適用于減按2%的征收率執行。
全面“營改增”后的與不動產有關的特殊項目適用5%的征收率；一些特殊項目適用于1.5%的征收率執行。
【歸納】關于小規模納稅人征收率的運用
（一）小規模納稅人適用的征收率
1. 按照3%的征收率計稅——法定征收率
計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×3%
2. 減按2%征收率征收
計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
3. 按照5%征收率征收
計稅公式：應納稅額=銷售額×5%
注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況
適用情況：
（1）小規模納稅人銷售自己取得或自建的不動產；
（2）出租的不動產（不含個人出租住房）。
4. 減按1.5%征收率征收
計稅公式：應納稅額=銷售額×1.5%
銷售額=含稅銷售額/（1+5%）
適用情況：
個人出租的住房。
【例題?單選題】某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業務應納增值稅（ ）元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
【答案】B
【解析】應納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。
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