2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：核定扣稅試點改革的時間和范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：董嘉文2017-06-13 14:38:24

　　2017年稅務(wù)師報考在本月20號結(jié)束，相信備考的小伙伴們已經(jīng)都報名完畢，接下來到了發(fā)力的時候了。東奧會計在線小編今天依然為大家?guī)?017稅務(wù)師考試《稅法一》知識點的相關(guān)知識，一起來看一下吧。

　　核定扣稅試點改革的時間和范圍：

　　自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣。

　　試點改革的核心內(nèi)容：

　　改革1，改變原計算抵扣進項稅的方式，實行農(nóng)產(chǎn)品進項稅核定扣除辦法。取消了試點產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣功能，改為實耗扣稅法，按納稅人實耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進項稅。

　　改革2，將農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%。

　　核定扣除政策的具體運用

　　購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的——經(jīng)銷行為

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

　　損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量

　　【歸納】試行核定扣除企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷行為采取銷售數(shù)量控制法核定，納稅人根據(jù)每月農(nóng)產(chǎn)品銷售數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購進單價和農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

　　【例題·計算題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2016年1月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品100噸，直接對外銷售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價每噸40萬元，損耗率5%，則當(dāng)期允許抵扣的增值稅進項稅額為：

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)=90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)=435.96(萬元)。

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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