2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：考慮詢(xún)證函回函的可靠性

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：高源2017-05-26 13:57:51

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂(yōu)，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，幫助大家打好基礎(chǔ)，順利過(guò)關(guān)!

　　【知識(shí)點(diǎn)】考慮詢(xún)證函回函的可靠性(重點(diǎn))

　　(一)通過(guò)郵寄方式收到的回函

　　通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢(xún)證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證以下信息：

　　1.被詢(xún)證者確認(rèn)的詢(xún)證函是否是原件，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢(xún)證函是同一份;

　　2.回函是否由被詢(xún)證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

　　3.寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或者快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱(chēng)、地址是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證者名稱(chēng)、地址一致;

　　4.回郵信封上寄出方的郵戳顯示的發(fā)出城市或者地區(qū)是否與被詢(xún)證者的地址一致;

　　5.被詢(xún)證者加蓋在詢(xún)證函上的印章以及簽名中顯示的被詢(xún)證者名稱(chēng)是否與詢(xún)證函中記載的被詢(xún)證方名稱(chēng)一致。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以進(jìn)一步核對(duì)。

　　如果被詢(xún)證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者直接書(shū)面回復(fù)。

　　(二)通過(guò)跟函方式收到的回函

　　對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：

　　1.了解被詢(xún)證者處理函證的通常流程和處理人員;

　　2.確認(rèn)處理詢(xún)證函人員的身份和處理詢(xún)證函的權(quán)限;

　　3.觀察處理詢(xún)證函人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢(xún)證函。

　　(三)以電子形式收到的回函

　　1.對(duì)以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺(jué)，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以與被詢(xún)證者聯(lián)系(如電話(huà)聯(lián)系)以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢(xún)證者提供回函原件。

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