2017高級會計實務答疑精華：企業(yè)內(nèi)部層級
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【例題】
七、全面預算管理層級
一般情況下，企業(yè)的全面預算管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級相一致。在全面預算編制環(huán)節(jié)，先編制各個預算執(zhí)行單位的預算(個別預算)，如母公司預算、各子(孫)公司、分公司、事業(yè)部的預算。在此基礎(chǔ)上，再通過匯總、分析、審核平衡形成集團的總預算(合并預算)。在預算執(zhí)行與控制、預算考評環(huán)節(jié)，集團層面與分子公司層面和最末級組織單位層面也各不相同。
【案例3-1】甲集團公司是北京的一家木質(zhì)地板產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其全面預算管理制度的缺陷愈加明顯。在2016年年底，公司董事會商議了關(guān)于全面預算管理的相關(guān)事項，討論了企業(yè)預算的相關(guān)問題。
會議紀要顯示，各董事發(fā)言要點如下：
王董事認為企業(yè)只需設(shè)立全面預算管理辦公室并確定預算的執(zhí)行單位即可。
李董事認為全面預算管理是非常必要的，全面預算管理是管理會計的重要內(nèi)容之一，其可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。
吳董事認為，企業(yè)的戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預算工作之間，既有區(qū)別又有聯(lián)系。
張董事認為，全面預算通常由業(yè)務預算(即經(jīng)營預算)、專項預算(即投融資預算)和財務預算三部分組成。
趙董事認為，企業(yè)的全面預算管理主要是預算的編制，其他環(huán)節(jié)無關(guān)緊要。
孫董事認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，全面預算管理具有以下功能：(1)規(guī)劃與計劃功能;(2)溝通與協(xié)調(diào)功能;(3)控制與監(jiān)督功能;(4)考核與評價功能。
要求：
1.會議紀要中的各位董事的觀點有無不當之處，如有不當之處，請簡要說明理由。
2.簡要說明預算管理委員會的主要職責。
【參考答案及分析】
1.王董事的觀點是不正確的。全面預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好全面預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的全面預算管理組織體系由三部分組成：全面預算管理的決策機構(gòu)、全面預算管理的日常工作機構(gòu)、全面預算執(zhí)行單位等。
趙董事的觀點是不正確的。全面預算管理是一個持續(xù)改進的過程，全面預算管理的流程可分為預算編制、預算執(zhí)行和預算考評三個階段。
其余各位董事的觀點是正確的。
2.預算管理委員會的主要職責一般包括：(1)制定頒布企業(yè)全面預算管理制度，包括預算管理的政策、措施、辦法、要求等;(2)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，擬訂預算目標，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序;(3)組織編制、綜合平衡預算草案;(4)下達經(jīng)批準的正式年度預算;(5)協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題;(6)審議預算調(diào)整方案，依據(jù)授權(quán)進行審批;(7)審議預算考核和獎懲方案;(8)對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核;(9)其他全面預算管理事宜。
【提問】
企業(yè)內(nèi)部層級?
老師，什么叫企業(yè)內(nèi)部層級呀?
【回答】
即企業(yè)內(nèi)部層級結(jié)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部橫向和縱向勞動分工的結(jié)構(gòu)。簡單的說企業(yè)是如何分級管理企業(yè)的。
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