當(dāng)管理會(huì)計(jì)遇上大數(shù)據(jù)時(shí)代
大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，讓財(cái)務(wù)管理工作的理念和模式發(fā)生了各種顛覆性的變化：財(cái)務(wù)共享中心的建立使得基礎(chǔ)核算會(huì)計(jì)需求量大幅減少，財(cái)務(wù)人員職能分工發(fā)生改變，由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)管理開始向銷售、研發(fā)、人力資源等相關(guān)領(lǐng)域延伸和滲透，更偏向與公司業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)收集、處理與分析，以便更精細(xì)化、更有效率地為企業(yè)決策提供有用信息。
管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)正是基于企業(yè)內(nèi)外部廣泛數(shù)據(jù)的分析,使企業(yè)管理者了解過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理水平，從而進(jìn)行科學(xué)決策，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理碰撞時(shí)，大數(shù)據(jù)是工作的前提,在管理會(huì)計(jì)上發(fā)揮的作用尤為明顯。
數(shù)據(jù)的收集
這是一個(gè)信息爆炸的時(shí)代，也是一個(gè)被數(shù)字淹沒的世界。就管理會(huì)計(jì)而言，數(shù)據(jù)是所有工作的基石，是財(cái)務(wù)管理的“立身之本”。進(jìn)行財(cái)務(wù)管理必須要建立數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，主要包括以下幾個(gè)方面。
一是企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)。根據(jù)管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)要求，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)收集，已不僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括銷售、運(yùn)營(yíng)、員工等諸多業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)。
以壽險(xiǎn)公司為例，公司的內(nèi)部數(shù)據(jù)，一方面來源于業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)核心系統(tǒng)及其周邊系統(tǒng)數(shù)據(jù)：業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入、退保、賠付等業(yè)務(wù)收支數(shù)據(jù)，渠道管理系統(tǒng)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的費(fèi)用數(shù)據(jù)，實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)及其他業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù);另一方面來源于財(cái)務(wù)人員手工處理數(shù)據(jù)：暫時(shí)沒有系統(tǒng)支持的準(zhǔn)備金計(jì)提等核算數(shù)據(jù)，公司機(jī)構(gòu)鋪設(shè)、人員管理、渠道管理等數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)構(gòu)成了分析數(shù)據(jù)體系的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)收集起來相對(duì)容易，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可用性將對(duì)管理會(huì)計(jì)工作順利開展起著決定性的作用。
二是行業(yè)數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)。企業(yè)要想在同業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中生存并獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,對(duì)行業(yè)信息的收集不可或缺。
隨著消費(fèi)需求快速增長(zhǎng)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)日趨多元化，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)力十足。然而面對(duì)各家公司產(chǎn)品、服務(wù)、業(yè)務(wù)模式的各種創(chuàng)新，知己知彼,方能百戰(zhàn)不殆。行業(yè)數(shù)據(jù)的來源主要有以下幾方面：公開發(fā)布的行業(yè)數(shù)據(jù)，如保監(jiān)會(huì)定期公布的各公司統(tǒng)計(jì)信息數(shù)據(jù)、各地市行業(yè)協(xié)會(huì)報(bào)表報(bào)告等;行業(yè)數(shù)據(jù)庫，如各家公司自發(fā)的行業(yè)調(diào)研、各咨詢公司舉辦的費(fèi)用調(diào)研等收集的數(shù)據(jù);相關(guān)公司實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。
三是其他數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)。包括基于互聯(lián)網(wǎng)等媒介收集宏觀動(dòng)態(tài)信息和數(shù)據(jù)等。
行業(yè)及公司的發(fā)展會(huì)受到經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，我們?cè)陉P(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況的同時(shí)，也需要關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)變化可能給行業(yè)及公司發(fā)展帶來的影響，及時(shí)調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
數(shù)據(jù)的整理
當(dāng)大量龐雜無序的數(shù)據(jù)被收集起來之后，如何將有用的數(shù)據(jù)篩選出來并確立它們之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系是數(shù)據(jù)整理的重要工作。數(shù)據(jù)整理工作主要包含以下三個(gè)方面。
一是數(shù)據(jù)管理框架的搭建。搭建的目的是要適應(yīng)大數(shù)據(jù)的潮流，配合信息化平臺(tái)的建設(shè)，將未來所需要的一些分析模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需求固化。
以壽險(xiǎn)公司為例，根據(jù)銷售、理賠、客服等各流程環(huán)節(jié)和要素之間的可能關(guān)聯(lián)，以及其折射在產(chǎn)品、渠道、運(yùn)營(yíng)、人力、成本、系統(tǒng)等之間的脈絡(luò)關(guān)系，通過一定的規(guī)則，標(biāo)準(zhǔn)化處理流程，形成一套滿足于公司內(nèi)外部管理需要的指標(biāo)管理體系、報(bào)表管理體系及報(bào)表展現(xiàn)形式說明。
二是商業(yè)智能(BI)系統(tǒng)的建設(shè)。先進(jìn)的分析技術(shù)和工具，是提升數(shù)據(jù)分析能力的重要因素。基于成熟的分析、視覺化以及數(shù)據(jù)管理的信息系統(tǒng)是企業(yè)提升分析能力的助推器。
BI系統(tǒng)作為大量?jī)?nèi)、外部數(shù)據(jù)的倉庫，可以提供標(biāo)準(zhǔn)的工具以及平臺(tái)，幫助數(shù)據(jù)的取得、分析和呈報(bào)，并透過統(tǒng)一的平臺(tái)進(jìn)行各種形式的共享。壽險(xiǎn)公司應(yīng)進(jìn)一步加快BI系統(tǒng)的建設(shè)，通過規(guī)范的流程，將原本的零散數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為整合的信息和知識(shí),最終形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)。
三是數(shù)據(jù)質(zhì)量保證。這是一個(gè)返璞歸真的時(shí)代。真實(shí)數(shù)據(jù)是保障效果的堅(jiān)實(shí)根基。
沒有這個(gè)底線，前面的工作都可能沒有效果。大數(shù)據(jù)的特征之一就是價(jià)值量密度極低。如果在大數(shù)據(jù)里面混雜了一些低質(zhì)量數(shù)據(jù)，很有可能就會(huì)影響最終決策信息的篩選工作。
數(shù)據(jù)的應(yīng)用
作為有價(jià)值的資產(chǎn)，數(shù)據(jù)如何盤活使用，使其真正為企業(yè)帶來巨大價(jià)值增長(zhǎng)，是大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給管理會(huì)計(jì)的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。管理會(huì)計(jì)是從數(shù)據(jù)到?jīng)Q策的過程。
一是推動(dòng)精細(xì)化管理。經(jīng)過十多年的高速發(fā)展，中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)規(guī)模增速在近幾年中有所放緩，但同時(shí)經(jīng)營(yíng)成本卻居高不下。過高的經(jīng)營(yíng)成本已經(jīng)成為制約行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素。費(fèi)用管理既是成本管理又是資源管理，是公司管理層行之有效的管理工具。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，在公司不同的發(fā)展階段，管理方式從總體費(fèi)用包干、固變結(jié)合等粗放式管理方式逐漸過渡到標(biāo)準(zhǔn)化精細(xì)化管理方式。通過財(cái)務(wù)費(fèi)用管控系統(tǒng)的公司每一位員工每一筆費(fèi)用報(bào)銷，可以詳細(xì)記錄費(fèi)用發(fā)生的機(jī)構(gòu)、部門、渠道、科目等預(yù)算、核算財(cái)務(wù)信息，時(shí)間、用途、人員、崗位等非財(cái)務(wù)信息。每一個(gè)步驟甚至每一個(gè)細(xì)節(jié)都能夠被捕捉，這使得傳統(tǒng)的間接費(fèi)用變成直接費(fèi)用，及時(shí)需要分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用，也能找到較為精確的分?jǐn)傄蜃印Ｍㄟ^統(tǒng)計(jì)、匯總等數(shù)據(jù)整理，可以進(jìn)行高性能的分析和對(duì)標(biāo)，比如得到實(shí)際費(fèi)用與目標(biāo)單位成本的關(guān)系，單位成本與規(guī)模保費(fèi)的關(guān)系。
二是提供決策支持。壽險(xiǎn)行業(yè)正面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及政府監(jiān)管變化。互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)的誕生、“營(yíng)改增”的實(shí)施等均對(duì)壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)決策、產(chǎn)品布局、稅務(wù)籌劃帶來極大的影響。如果分析公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)時(shí)，可以結(jié)合環(huán)境變化及監(jiān)管變化，將會(huì)使得公司管理決策“先人一步”，在市場(chǎng)上奪得先機(jī)。
三是強(qiáng)調(diào)預(yù)測(cè)的價(jià)值。目前大部分壽險(xiǎn)公司的四級(jí)機(jī)構(gòu)中弱體機(jī)構(gòu)比重較大，機(jī)構(gòu)鋪設(shè)前期投入較大，產(chǎn)能薄弱，投入產(chǎn)出不匹配。如果這些機(jī)構(gòu)在前期籌備時(shí)，利用可以得到的盡可能多的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，如該地區(qū)收入水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、同業(yè)公司的籌備標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)，可以較準(zhǔn)確地對(duì)機(jī)構(gòu)建設(shè)進(jìn)行量本利分析，就可以避免資源投入的浪費(fèi)。
通過對(duì)數(shù)據(jù)的處理和信息的充分挖掘，能夠有效改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)管理層合理配置資源和優(yōu)化決策并對(duì)當(dāng)前和未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核評(píng)價(jià)等提供了更多可能。普通的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)層的支撐也將變得更為有效。
（來源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)）
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