2017中級會計職稱《會計實務》高頻考點：所得稅會計的特點
來源：東奧會計在線責編：李立爽2017-05-08 11:34:59
鍥而舍之，朽木不折：鍥而不舍，金石可鏤。中級職稱備考，貴在堅持，下面中級會計實務考點已經準備好了，一起學起來吧!
所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產負債表債務法核算所得稅，資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準則規范的是資產負債表中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產;增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。
一項固定資產，原價6 000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限3年，稅法折舊年限5年。
一項固定資產，原價6 000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限5年，稅法折舊年限3年。
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產;未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調增的屬于“應納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。
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