17年《中級會計實務》考試大綱第16章
第三節 所得稅費用的確認和計量
一、當期所得稅
資產負債表日，對于出期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產)，應當按照稅法規定計算的預期應繳納(或返還)的所得稅金額計量。
企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅法的規定進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所搖稅稅率計算確定當期應交所得稅:
二、遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅費用(或收益)是按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期未應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響:
如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
非同一控制下的企業合并中因資產、負債的人賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計人利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。
三、所得稅費用
計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后，利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和，即:
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)
四、合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
企業在編制合并財務報表時、因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納人合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。
五、所得稅的列報
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示,所得稅費用應當在利潤表中單獨列示，同時還應在附注中披露與所得稅有關的信息
同時滿足以下條件時，企業應當將當期所將稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示:
(1)企業擁有以凈額結算的法定權利;
(2)意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行。
同時滿足以下條件時，企業應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示:
(1)企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及、當期所得稅負債的法定權利;
(2)遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所訴得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。
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