時(shí)間緊，任務(wù)重，考生們?cè)跊_刺階段要緊緊把握初級(jí)會(huì)計(jì)師考試高頻考點(diǎn)及練習(xí)，業(yè)精于勤，荒于嬉;行成于思，毀于隨，爭(zhēng)取在2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱取得理想的成績(jī)!

　　第二單元 個(gè)人所得稅法律制度

　　【考點(diǎn)5】特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　1.范圍界定

　　(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，但不包括稿酬所得。

　　【解釋】在個(gè)人所得稅中，個(gè)人“轉(zhuǎn)讓”專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)取得的所得，并不是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，而是按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(2)對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(3)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。

　　(4)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2.計(jì)征方法：按次計(jì)征

　　(1)以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

　　(2)如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)每次收入不超過4000元的

　　應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上的

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　【考點(diǎn)6】財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　1.范圍界定

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人“出租”建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　(2)個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　2.計(jì)征方法

　　以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)每次(月)收入不超過4000元的

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%(或10%)

　　(2)每次(月)收入在4000元以上的

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%(或10%)

　　【解釋1】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。(2017年新增)

　　【解釋2】個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。(2017年新增)

　　【考點(diǎn)7】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　1.范圍界定

　　(1)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　(2)對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用“5年”以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(3)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　2.計(jì)征方法：按次計(jì)征

　　3.應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　【解釋】個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

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