初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺答疑精選：個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（45）
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答疑總結(jié)
問題：個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的相關(guān)問題
答：1.個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的差異
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶的主要差別存在于以下一點(diǎn)：
個(gè)體工商戶中生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和家庭費(fèi)用難以分清的，40%作為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用在稅前扣除;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和家庭費(fèi)用難以分清的，則全部的費(fèi)用都視為生活費(fèi)用，不能在稅前扣除;
其余的情況，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一律按照個(gè)體工商戶的扣除原則執(zhí)行。
2.二者經(jīng)營期不足1年的計(jì)稅辦法
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失-當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額
當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額=月減除費(fèi)用(3500元/月)×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
3.合伙企業(yè)投資者分回的投資收益如何處理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號(hào))第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第五條規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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