高級會計實(shí)務(wù)答疑精華：合并報表分錄
【提問】
合并報表分錄?
合并報表
1、按權(quán)益法調(diào)整：
借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 5712 貸：投資收益 5712
借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 350 貸：其他綜合收益 350
借：投資收益2800 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整2800
2、合并分錄：
借：庫存商品-成本600 貸：資本公積-其他資本公積600
借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品-成本600
借：固定資產(chǎn)-成本 2400 貸：資本公積-其他資本公積 2400
借：管理費(fèi)用240 貸：固定資產(chǎn)-累計折舊 240
借：股本 6000 資本公積-年初 8000 其他綜合收益-本年 500
盈余公積-年初 1500-本年900 未分配利潤-年初11 500-本年3260 商譽(yù) 2100
貸：長期股權(quán)投資 24262 少數(shù)股東權(quán)益9498 (31660*30%)
(乙公司2014年年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=27000+8160+500-4000=31660萬元)
借：投資收益 5712 少數(shù)股東損益2448 未分配利潤-年初11500
貸：提取盈余公積900 對所有者(或股東)的分配 4000 未分配利潤-年末14760
老師，這道題合并報表分錄如上，對嗎?
【回答】
您的分錄正確，加油!
【追問1】
借：投資收益 5712 少數(shù)股東損益2448 未分配利潤-年初11500
貸：提取盈余公積900 對所有者(或股東)的分配 4000 未分配利潤-年末14760
老師，關(guān)于合并報表上這一分錄的意義是什么?為什么還要做這一筆分錄?能跟我講一下嗎?還沒完全理解。
【回答】
可以這樣理解：
這是母公司對子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤分配項(xiàng)目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項(xiàng)目是站在整個企業(yè)集團(tuán)角度，反映對母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項(xiàng)目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷。該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當(dāng)年利潤分配的金額+期末的未分配利潤，其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例。
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