2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：稅收實(shí)體法要素
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稅收實(shí)體法要素
稅收實(shí)體法要素主要有六個(gè)：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
（一）納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人。
相關(guān)概念：
（1）負(fù)稅人：是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。現(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。
（2）代扣代繳義務(wù)人。
（3）代收代繳義務(wù)人。
（4）代征代繳義務(wù)人。
（5）納稅單位：申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。
【例題?單選題】下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是（ ）。
A.企業(yè)向員工交付工資
B.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
C.企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)
D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品
【答案】B
（二）課稅對(duì)象
課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素：
體現(xiàn)各稅種的征稅范圍；
是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，決定著不同稅種名稱的由來(lái)以及各個(gè)稅種在性質(zhì)上的差別；
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
與課稅對(duì)象的相關(guān)概念辨析：
（1）計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。
（2）稅源
稅源是指稅款的最終來(lái)源，是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力。稅源和征稅對(duì)象有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的。
（3）稅目
稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目?jī)深悺?/p>
劃分稅目的主要作用：（1）明確征稅范圍；（2）解決課稅對(duì)象歸類問題。
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