2017高級會計(jì)考試考點(diǎn)精講：所得稅會計(jì)相關(guān)
2017年高級會計(jì)師考試將于9月10日舉行，考試的腳步越來越近，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，為大家高會考試提供助力!
所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理
母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮
在母子公司發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，如果母子公司各自獨(dú)立納稅，且適用的所得稅稅率不同，則母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤的主體適用稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
甲(稅率25%)==》乙(稅率15%)
銷售產(chǎn)品800萬==》乙1000萬，全部未對外銷售
甲：應(yīng)收賬款1000萬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬
乙：存貨1000萬，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬
在甲(稅率25%)的立場
借：應(yīng)付賬款 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
因此：抵銷原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費(fèi)用 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
在乙(稅率15%)的立場
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：資產(chǎn)減值損失 10
因此：抵銷原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費(fèi)用 1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
在甲(稅率25%)的立場
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 800
存貨 200
存貨計(jì)稅基礎(chǔ)1000，賬面價(jià)值800
新產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：所得稅費(fèi)用 50
合并遞延所得稅問題：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 41
貸：所得稅費(fèi)用 41
41=50-7.5-1.5
盡管一路上會有無數(shù)的挫折與失敗，只要努力勤奮，將會克服一個(gè)個(gè)困難，磨平一個(gè)個(gè)棱角，自己多了一份堅(jiān)定，多了一份堅(jiān)持，多了一份耐心，人生的路會越走越遠(yuǎn)，越走越寬。預(yù)祝大家2017年高級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級會計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(八)。
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