2017高級會計考試考點精講：內部固定資產
距離2017年高級會計師考試越來越近，抓緊每一分每一秒學習，牢記高級會計實務知識點，祝大家2017高級會計師考試都能輕松過關!
內部固定資產交易的合并處理
(一)當期抵銷
A(存貨 80萬)==》B(固定資產 100萬)
抵原價：
借：營業收入 100
貸：營業成本 80
固定資產——原值 20
抵折舊：(5年，直線法)
借：固定資產 4
貸：管理費用 4
提示：(1)當年折舊一般不能算1年;
(2)不一定都是抵管理費用
(二)2-4年抵銷
A(存貨 80萬)==》B(固定資產 100萬)
抵原價：
借：未分配利潤——年初 20
貸： 固定資產——原值 20
抵折舊：期初
借：固定資產——累計折舊 4
貸：未分配利潤——年初 4
借：固定資產 4
貸：管理費用 4
(三)發生變賣或報廢情況下的內部固定資產交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產——原價”項目和“固定資產——累計折舊”項目用“營業外收入”項目或“營業外支出”項目代替。
1.將期初固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤抵銷
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入等(期初固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤)
2.將期初累計多提折舊抵銷
借：營業外收入等(期初累計多提折舊)
貸：未分配利潤——年初
3.將本期多提折舊抵銷
借：營業外收入等(本期多提折舊)
貸：管理費用
(四)內部固定資產交易抵銷的所得稅問題
A(存貨 80萬)==》B(固定資產 100萬)
抵原價：
借：營業收入 100
貸：營業成本 80
固定資產——原值 20
抵折舊：(5年，直線法)
借：固定資產 4
貸：管理費用 4
問：如何考慮所得稅問題?
A(存貨 80萬)==》B(固定資產 100萬)
計稅基礎：100-20=80
賬面價值：80-16=64
借：遞延所得稅資產 4
貸：所得稅費用 4
真正的希望必須是現實的延伸，是一步步往前走的路，是不斷為美好的下一步作準備的實現。加油！預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!想了解更多高級會計實務考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(八)。
(本文是東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
相關文章
津公網安備12010202000755號