東奧會(huì)計(jì)在線高級會(huì)計(jì)師頻道提供：2017年高級會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行，打好基礎(chǔ)才能取得高分，為幫助大家更好地備戰(zhàn)2017年高級會(huì)計(jì)師考試，東奧小編為大家整理2017高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)精講：股權(quán)激勵(lì)（三）。

　　股權(quán)激勵(lì)

　　4.激勵(lì)計(jì)劃調(diào)整程序

　　(1)調(diào)整方法

　　若在行權(quán)前公司有資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細(xì)或縮股等事項(xiàng)，應(yīng)對股票期權(quán)數(shù)量進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

　　1) 資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細(xì)

　　2)縮股

　　3)派息

　　4)配股和增發(fā)

　　數(shù)量：Q= ×(1+n)

　　其中： 為調(diào)整前的股票期權(quán)數(shù)量;

　　n為增發(fā)或配股的比率(即配股或增發(fā)的股數(shù)與配股或增發(fā)前公司總股本的比);

　　Q為調(diào)整后的股票期權(quán)數(shù)量。

　　【例題】某公司2009年年度股東大會(huì)審議通過了《2009年度利潤分配方案》，利潤分派方案為：以公司現(xiàn)有股本總額197676000股為基數(shù)，向全體股東每10股轉(zhuǎn)增股份1股,送紅股2股;每10股派現(xiàn)金1元，并已于2010年6月1日實(shí)施完畢。調(diào)整前股票期權(quán)數(shù)量共計(jì)9812380份;首次股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格為7.39元。計(jì)算調(diào)整后的股票期權(quán)數(shù)量和行權(quán)價(jià)格。

　　1.股票期權(quán)數(shù)量的調(diào)整

　　調(diào)整后：股票期權(quán)數(shù)量=9812380×(1+0.3)=12756094份。

　　2.行權(quán)價(jià)格的調(diào)整

　　調(diào)整后：首次股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)格=(7.39-0.1)÷(1+0.3)=5.61元

　　(2)行權(quán)價(jià)格的調(diào)整程序

　　通常情況下，上市公司股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)根據(jù)上述列明的原因調(diào)整股票期權(quán)數(shù)量、行權(quán)價(jià)格，或者根據(jù)有關(guān)原因調(diào)整激勵(lì)對象。董事會(huì)作出調(diào)整后，要及時(shí)公告并通知激勵(lì)對象。

　　在其他情況下，董事會(huì)根據(jù)情況變化對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中的股票期權(quán)數(shù)量、行權(quán)價(jià)格或其他條款進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)報(bào)經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　(二)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的申報(bào)和批準(zhǔn)

　　按照公司法人治理結(jié)構(gòu)要求，上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案由董事會(huì)下設(shè)的薪酬和考核委員會(huì)擬定，之后提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　國有控股：證券監(jiān)管、國資、財(cái)政

　　【2013年試題】甲公司為一家從事電子元件生產(chǎn)的非國有控股上市公司，為了促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)公司中高層管理人員的積極性，甲公司擬實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

　　(1)2011年8月，甲公司就實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃做出如下安排：

　　①2011年9月至10月，總經(jīng)理牽頭組織人事部門及財(cái)務(wù)部門擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。

　　②2011年11月1日，召開董事會(huì)會(huì)議審議股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案，如獲通過，將于11月8日公告董事會(huì)決議，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見。

　　③2011年11月，聘請注冊會(huì)計(jì)師就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是否履行了發(fā)行程序，是否符合國家有關(guān)規(guī)定等發(fā)表專業(yè)意見，并出具意見書。

　　④2011年11月29日，召開股東大會(huì)審議該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，如獲通過，即著手準(zhǔn)備實(shí)施。

　　分析：

　　1.(1)甲公司①項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：由總經(jīng)理牽頭組織人事部門及財(cái)務(wù)部門擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。

　　理由：上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案應(yīng)該由董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定，之后提交董事會(huì)和股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。

　　(2)甲公司②項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：甲公司在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案經(jīng)董事會(huì)審議通過后一周才公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要和獨(dú)立董事意見。

　　理由：上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案后的2個(gè)交易日內(nèi)，公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案和獨(dú)立董事意見。

　　(3)甲公司③項(xiàng)計(jì)劃存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：聘請注冊會(huì)計(jì)師就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是否履行了發(fā)行程序，是否符合國家有關(guān)規(guī)定等發(fā)表專業(yè)意見，并出具意見書。

　　理由：公司應(yīng)聘請律師對股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃出具法律意見書，而不是注冊會(huì)計(jì)師。

　　(4)甲公司④項(xiàng)計(jì)劃不存在不當(dāng)之處。

　　知識點(diǎn)鏈接：《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》第五章實(shí)施程序和信息披露

　　第二十八條 上市公司董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案。薪酬與考核委員會(huì)應(yīng)當(dāng)建立完善的議事規(guī)則，其擬訂的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)審議。

　　第二十九條 獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)就股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展，是否存在明顯損害上市公司及全體股東利益發(fā)表獨(dú)立意見。

　　第三十條 上市公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)審議通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案后的2個(gè)交易日內(nèi)，公告董事會(huì)決議、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要、獨(dú)立董事意見。

　　第三十一條 上市公司應(yīng)當(dāng)聘請律師對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃出具法律意見書，至少對規(guī)定事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)意見

　　(三)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施

　　(四)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止

　　踏實(shí)走好每一步，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，相信功夫不負(fù)有心人，加油！堅(jiān)持到底，預(yù)祝大家2017年高級會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)。

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