2017高級會計考試考點精講：風險管理

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 18:56:59

　　(二)風險分析

　　風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)上對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的過程，是風險應(yīng)對的直接依據(jù)。

　　1.風險分析的程序

　　(1)分析風險可能性。風險可能性分析一般通過實際信息收集，利用專業(yè)判斷取得。風險可能性分析的結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“幾乎確定”等幾種情況。風險可能性的排序和基本標準如下表所示：

　　風險可能性的排序及標準

級別	描述符	發(fā)生的可能性	基本標準
1	幾乎確定	非常高	在多數(shù)情況下會發(fā)生
2	很可能的	高	在多數(shù)情況下很可能發(fā)生
3	可能的	中等	在某些時候能夠發(fā)生
4	不太可能的	低	在某些時候不太可能發(fā)生
5	很少的	非常低	在例外情況下可能發(fā)生

　　(2)分析風險影響程度

　　根據(jù)風險可能產(chǎn)生的影響，一般將風險性質(zhì)劃分為 “不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“災(zāi)難性的”等幾個級別。各種含義如下表所示：

　　風險可能產(chǎn)生影響的排序及標準

級別	描述符	影響程度	基本標準
1	不重要的	輕微	沒有傷害，很低的損失
2	次要的	較輕	輕微傷害，較小的損失
3	中等的	一般	中等傷害，中度損失
4	主要的	較重	較大傷害，較重損失
5	災(zāi)難性的	非常嚴重	極大傷害，嚴重損失

　　(3)確定風險的重要性水平

　　通過對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行分析，將各類風險按照重要性水平進行排序，確定企業(yè)需要優(yōu)先控制的風險，為選擇相應(yīng)的風險應(yīng)對策略奠定基礎(chǔ)。

　　2.風險分析的方法

　　風險分析的方法包括：定性方法、定量方法以及定性與定量相結(jié)合的方法。

　　(1)定性方法

含義	常用方法類型	適用范圍
是直接運用定性術(shù)語描述風險發(fā)生可能性的高低以及其對目標的影響程度，是較為簡單實用的方法。	訪談、集體討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標桿分析等	一般來說，在定性描述較為直觀或者定量分析所需數(shù)據(jù)無法準確獲取時，企業(yè)管理層傾向于采用定性的分析技術(shù)

　　(2)定量方法

含義	常用方法類型	適用范圍
是用數(shù)量方法描述風險發(fā)生可能性的高低以及其對目標的影響程度，大多建立在數(shù)學模型基礎(chǔ)上，如對風險發(fā)生的可能性用概率來表示，對目標影響程度用損失金額來表示。	概率技術(shù)（風險模型、損失事項評估和事后檢驗）、情景分析、壓力測試、敏感性分析、計算機模擬（如蒙特卡羅分析法）等	一般來說，如果存在充分可靠的數(shù)據(jù)信息可以用來估計風險的可能性或影響程度時，就可以采用定量的分析方法

　　具體的方法：

　　①敏感性分析

　　敏感性分析是指在合理范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。適用范圍：一般而言，當影響目標結(jié)果變動的是單一變量，而且該變量與所關(guān)注目標之間存在清晰的相關(guān)關(guān)系時，可以采用敏感性分析。

　　②行業(yè)標桿比較法

　　行業(yè)標桿比較法是通過將本企業(yè)與同行業(yè)或同類型企業(yè)在某些領(lǐng)域的做法、指標結(jié)果等做定量的比較，來確定風險的重要性水平。

　　③風險價值

　　風險價值(VAR)法是較為常見的風險定量分析方法之一。所謂風險價值，是指市場正常波動下，在一定的概率水平下，某一投資組合在未來特定期間內(nèi)在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。它是集合市場風險、信用風險、利率風險與外匯風險等財務(wù)風險于一體的統(tǒng)一性標尺。

　　VAR可以應(yīng)用于不同的風險項目而且保持量度的穩(wěn)定性和一致性，令不同項目的風險都可以直接比較。在市場風險管理領(lǐng)域，VAR模型廣泛用于估計潛在損失。

　　風險價值通常是一個損失的數(shù)額，它應(yīng)該只小于一個很小的預(yù)先確定的比例。

　　④情景分析法

　　情景分析法是一種自上而下“如果——什么”的分析方法，可以計量某事件或事件組合對企業(yè)將會產(chǎn)生的影響。它通過想象、聯(lián)想和猜想來構(gòu)思和描繪未來可能的情況，從而為確定風險應(yīng)對策略提供支持。

　　⑤壓力測試法

　　是情景分析的一種形式。是指在極端情景下，分析評估風險管理模型或內(nèi)控流程的有效性，發(fā)現(xiàn)問題，制定改進措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。

　　⑥風險矩陣

　　風險矩陣又稱為風險坐標圖，是把風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生后對目標的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上(即繪制成直角坐標系)。對風險發(fā)生可能性的高低、風險對目標影響程度的評估有定性、定量等方法。對風險發(fā)生可能性的高低和風險對目標影響程度進行定性或定量分析后，依據(jù)分析結(jié)果繪制風險坐標圖，形成風險矩陣。繪制風險坐標圖的目的在于對多項風險進行直觀的比較，從而確定各風險管理的優(yōu)先順序和策略。是企業(yè)進行風險分析時最常用的方法。

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