2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：風(fēng)險(xiǎn)管理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-11 18:56:59

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　　風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義

　　風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

　　我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理主要依據(jù)根據(jù) 2006 年 6月6日國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

　　風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實(shí)務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融為一體。

　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析

　　風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三大環(huán)節(jié)。

高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

　　在明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，識(shí)別企業(yè)各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)是履行具體控制程序的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。

　　常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)和方法主要有：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單、職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總、頭腦風(fēng)暴、SWOT分析、問(wèn)卷調(diào)查等。

技術(shù)和方法	內(nèi)容說(shuō)明
行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單	同一行業(yè)的企業(yè)可能具有相同或類似的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)公開渠道或者利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的資源，獲取本行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)組合清單，作為識(shí)別本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和參考。
職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總	企業(yè)管理層將發(fā)展戰(zhàn)略和控制目標(biāo)分解至各職能部門，由各職能部門根據(jù)分解的戰(zhàn)略和目標(biāo)，列舉其職責(zé)范圍內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并經(jīng)上級(jí)主管部門或管理層評(píng)估后予以確定。優(yōu)點(diǎn)在于可以識(shí)別各類細(xì)微的、容易被管理層忽視的風(fēng)險(xiǎn)，缺點(diǎn)在于過(guò)于重視各職能部門的風(fēng)險(xiǎn)，可能錯(cuò)過(guò)影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總可以參考行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單的內(nèi)容。
頭腦風(fēng)暴	企業(yè)董事會(huì)及其風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)可以召集企業(yè)內(nèi)部不同管理層級(jí)、不同職能部門、不同崗位的員工，對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自由討論，形成對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基本認(rèn)識(shí)。這種由不同經(jīng)驗(yàn)、不同背景和不同風(fēng)險(xiǎn)偏好的人員共同參與的頭腦風(fēng)暴，有助于識(shí)別那些潛在的、不易被察覺的風(fēng)險(xiǎn)。
SWOT分析	SWOT（優(yōu)勢(shì)一劣勢(shì)一機(jī)會(huì)一威脅）分析是企業(yè)戰(zhàn)略制定過(guò)程中常見的管理技術(shù)。優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種因素，包括組織架構(gòu)、企業(yè)文化、財(cái)務(wù)資源和人力資源等；機(jī)會(huì)和威脅針對(duì)企業(yè)外部面臨的各類變量，這些變量在短期內(nèi)對(duì)企業(yè)而言是不可控的，比如政治、社會(huì)、環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以利用SWOT分析的成果，重點(diǎn)關(guān)注SWOT矩陣中的劣勢(shì)和威脅，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論并形成一致意見。
問(wèn)卷調(diào)查	問(wèn)卷調(diào)查通常是針對(duì)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。比如，企業(yè)需要對(duì)新成立的職能部門或業(yè)務(wù)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。由于沒(méi)有以往的經(jīng)驗(yàn)借鑒，企業(yè)可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，向相關(guān)方面人員特別是基層管理人員或業(yè)務(wù)人員詢問(wèn)新的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并以問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果作為管理層確定該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)的參考依據(jù)。

　　除上述方法外，企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法還包括價(jià)值鏈分析、流程分析、情景分析等，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選用其中一種或多種方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還可以利用外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的力量提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的效率和效果。

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