2017稅務師《稅法一》高頻考點：消費稅的稅目
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消費稅的稅目
征收消費稅的消費品共有15個稅目；有的稅目還下設若干子稅目。
消費稅稅目及學習時應注意的問題：
（一）煙
子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲
【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念，有不同的計稅方式、稅率也不相同。
卷煙生產和進口環節均采用從量加從價的復合計稅的方式。
卷煙在批發環節還有一道復合稅，適用稅率為11%加0.005元/支。
雪茄煙和煙絲執行比例稅率，沒有批發環節的消費稅。
（二）酒
子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒
糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。
糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率。
對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。
果啤屬于啤酒稅目。
調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。
啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。
飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。
【例題?多選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。
A.果木酒
B.藥酒
C.調味料酒
D.黃酒
E.復制酒
【答案】ABDE
（三）化妝品
含美容、修飾類化狀品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品。
【注意】不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環節納稅，稅率5%；
其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產（出廠）、進口、委托加工環節納稅，稅率為10%。
（五）鞭炮焰火
不含體育用的發令紙、鞭炮藥引線。
（六）成品油
子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油5. 潤滑油6.航空煤油7.燃料油
【提示】各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定。
橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍。
航空煤油（也叫噴氣燃料）暫緩征收消費稅。
同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：(1)生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%；(2)生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調和生物柴油(BDl00)》標準。
成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。
催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍。
（七）摩托車
含輕便摩托車和摩托車。
（八）小汽車
子目:1.乘用車2.中輕型商用客車
含9座內乘用車、10-23座內中型商用客車（按額定載客區間值下限確定）。
電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。
（九）高爾夫球及球具
包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。
（十）高檔手表
包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。
（十一）游艇
本稅目只涉及符合長度、材質、用途等項標準的機動艇。
（十二）木制一次性筷子
未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。
（十三）實木地板
含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板。
（十四）電池
（十五）涂料
自2015年2月1日起，對電池、涂料征收4%的進口環節消費稅。
自2016年1月1日起，對鉛蓄電池征收4%的進口環節消費稅。
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