2017高級會計考試考點精講：預算編制（一）

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-05 10:35:39

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：2017高級會計考試考點精講：預算編制（一）。

　　預算編制

　　一、預算編制方法

　　常見的預算編制方法有：①定期預算法;②滾動預算法;③增量預算法;④零基預算法;⑤固定預算法;⑥彈性預算法;⑦項目預算法;⑧作業基礎預算法等。

　　各種預算編制方法的特點、優缺點以及適用條件分述如下。

　　(一)定期預算法

　　(二)滾動預算法

　　【例題】丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結合的方法編制制造費用預算，相關資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預算如表3所示。

　　表3 2012年制造費用預算金額單位：元

項目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	合計
直接人工預算總工時（小時）	11400	12060	12360	12600	48420
變動制造費用	91200	*	*	*	387360
其中：間接人工費用	50160	53064	54384	55440	213048
固定制造費用	56000	56000	56000	56000	224000
其中：設備租金	48500	48500	48500	48500	194000
生產準備與車間管理費	*	*	*	*	*

　　注：表中“*”表示省略的數據。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預算期間。將發生如下變動：

　　(1)直接人工預算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185 200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產經營需要，車間管理費總預算額的控制區間為12 000元—15 000元。

　　要求：

　　(1)根據資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標：①間接人工費用預算工時分配率;②間接人工費用總預算額;③設備租金總預算額。

　　(2)根據資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：

　　①確定車間管理費用總預算額;②計算生產準備費總預算額。

　　【答案及解析】

　　(1)①間接人工費用預算工時分配率=(213 048/48 420)×(1+10%)=4.84(元/小時)

　　②間接人工費用總預算額=50 000×4.84=242 000(元)

　　③設備租金總預算額=194 000×(1-20%)=155 200(元)

　　(2)①車間管理費用總預算額=12 000(元)

　　②生產準備費總預算額=185 200-155 200-12 000=18 000(元)。

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