2017高級會計考試考點精講：企業集團資金集中管理

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-03-31 11:20:12

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：高級會計考試考點精講：企業集團資金集中管理。

　　企業集團資金集中管理

　　(一)資金集中管理的功能

　　1.規范集團資金使用，增強總部對成員企業的財務控制力

　　集團總部通過資金集中控制和管理，首先可獲得知情權;其次通過對下屬公司收支行為、尤其是支付行為的有效監督，實現對下屬公司經營活動的動態控制，保證資金使用的安全性、規范性、有效性。

　　2.增強集團資源配置優勢

　　(1)增強集團融資與償債能力，通過在資金短缺企業和結余企業間資金的合理調配，降低財務費用，實現資金使用效益最大化降低資產負債率，提高融資能力和償債能力。

　　(2)優化資源配置

　　(3)加速集團內部資金周轉，提高資金使用效率。

　　(二)集團資金集中管理模式

總部財務統收統支模式	在該模式下，集團下屬成員企業的一切資金收入都集中在集團總部的財務部門，成員單位不對外單獨設立賬號，一切現金支出都通過集團總部財務部門進行，現金收支的審批權高度集中
總部財務備用金撥付模式	是指集團總部財務按照一定的期限統撥給所有所屬分支機構或分公司備其使用的一定數額的現金。各分支機構或分公司發生現金支出后，持有關憑證到集團財務部門報銷并補足備用金
總部結算中心或內部銀行模式	1.結算中心是由企業集團總部設立的資金管理機構，負責辦理內部各成員企業的現金收付和往來結算業務 2.內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要職責是進行企業或集團內部日常的往來結算和資金調撥、運籌
財務公司模式	財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構。其經營范圍除經營結算、貸款等傳統銀行業務外，還可開展外匯、包銷債券、財務及投資咨詢等業務

　　企業集團財務公司(全能型的非銀行金融機構)

　　大型企業集團的資金集中管理，大多以財務公司為平臺。財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。

　　(一)產融結合下的財務公司及其功能

　　財務公司服務對象被嚴格限定在企業集團內部成員單位這一范圍之內，具體包括：母公司及其控股51%以上的子公司;母公司、子公司單獨或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但處于最大股東地位的公司;母公司、子公司下屬的事業單位法人或者社會團體。

　　財務公司的“財務管理服務”功能及其業務主要包括：(1)結算服務;(2)融資服務;(3)資本運作服務;(4)咨詢及理財服務。

　　(二)財務公司設立條件

　　按我國相關規定，企業集團設立財務公司應當具備下列條件：(1)符合國家的產業政策;(2)申請前一年，母公司的注冊資本金不低于8億元人民幣;(3)申請前一年，按規定并表核算的成員單位資產總額不低于50億元人民幣，凈資產率不低于30%;(4)申請前連續兩年，按規定并表核算的成員單位營業收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣;(5)現金流量穩定并具有較大規模;(6)母公司成立兩年以上并且具有企業集團內部財務管理和資金管理經驗;(7)母公司具有健全的公司法人治理結構，未發生違法違規行為，近三年無不良誠信紀錄;(8)母公司擁有核心主業;(9)母公司無不當關聯交易。

　　設立財務公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，財務公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機構投資者入股。

　　(三)財務公司的治理、風險管理與監管指標

　　財務公司應當堅持“安全性、流動性、效益性和服務性”的經營原則，以“安全性”，即風險可控為根本。

　　健全的公司治理結構、相互制衡的決策機制、規范的管理運作、清晰的組織結構與內部責任報告體系、合理的業務分工與管理責任。財務公司開展業務要滿足以下監管指標的要求：

　　資本充足率不得低于10%;

　　拆入資金余額不得高于資本總額;

　　擔保余額不得高于資本總額;

　　短期證券投資與資本總額的比例不得高于40%;

　　長期投資與資本總額的比例不得高于30%;

　　自有固定資產與資本總額的比例不得高于20%。

　　(四)財務公司與集團下屬上市子公司間的關聯交易與信息披露

　　財務公司在為集團下屬各成員單位提供金融服務時，因涉及各不同法律主體間的存貸業務、資金往來及其他服務，因此，其開展的各類業務均屬于：“關聯交易范圍”，因此上市公司均應履行關聯交易的信息披露的義務。