2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-28 09:55:51

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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

【例題?單選題】甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（　　）。

A.甲進(jìn)出口公司

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國外銷售商

【答案】A

進(jìn)口貨物計(jì)稅一律使用組成計(jì)稅價格計(jì)算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價格×稅率

【特殊進(jìn)口稅率規(guī)定】2014年1月1日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國內(nèi)航空公司同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口25噸以上飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【提示】

（1）在進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算的應(yīng)納增值稅不能抵扣任何境外稅款。

（2）進(jìn)口貨物的增值稅稅率為17%和13%，不使用征收率，但有特殊優(yōu)惠稅率。

（3）貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅，會構(gòu)成一般納稅人貨物銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅；

（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是常考不衰的組合。

【例題?單選題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅(　　)元。

A.3078

B.3240

C.17442

D.18360

【答案】D

【解析】85500×（1+20%）/（1-5%）×17%=18360（元）。

預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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