高級會計師考試常見考點：內部控制
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內部控制
(一)行政事業單位內部控制將控制客體界定為單位經濟活動的風險，非經濟活動的風險暫時還未納入行政事業單位內部控制的范圍。根據我國行政事業單位的實際，經濟活動通常包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、合同等。
(二)單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。因此，單位負責人應當對本單位內部控制建設采取積極支持的態度，并直接參與內部控制建設過程，提供必要的人力、物力支持，保證內部控制建設的有效開展和內部控制的有效實施。
單位還應當單獨設置內部控制職能部門(以下簡稱內控部門)或者確定負責內部控制建設和實施工作的牽頭部門(以下簡稱牽頭部門)。牽頭部門一般應由各單位主管財務工作的部門擔當。內控部門或者牽頭部門的主要職責包括：負責組織協調單位內部控制日常工作;研究提出單位內部控制體系建設方案或規劃;研究提出單位內部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的內部控制工作;組織協調單位內部跨部門的重大風險評估工作;研究提出風險管理策略和跨部門的重大風險管理解決方案，并負責方案的組織實施和對風險的日常監控;組織協調相關部門或崗位落實內部控制的整改計劃和措施;組織協調單位內部控制的其他有關工作。內控部門或者牽頭部門在開展內部控制相關工作過程中，應當充分發揮財會、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產管理等部門或崗位的作用。
(三)單位內部控制的控制方法一般包括：
1.不相容崗位相互分離。該方法要求合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
2.內部授權審批控制。該方法要求明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。
3.歸口管理。該方法要求根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。
4.預算控制。該方法要求單位強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
5.財產保護控制。該方法要求建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。
6.會計控制。
7.單據控制。
8.信息內部公開。
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