2017稅務師《稅法一》重要知識點：城建稅的稅收優惠

來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-03-07 13:34:51

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　　城建稅的稅收優惠(熟悉)

　　【歸納】城建稅與增值稅、消費稅、營業稅的退免稅關系：

退免增值稅、消費稅、營業稅的原因	城建稅、教育費附加的征免處理
錯征稅款導致退還“三稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
法定免稅的實施導致退還“三稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
對“三稅”采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
出口企業經國稅局批準的當期免抵的增值稅	應計征城市維護建設稅和教育費附加

　　城建稅應納稅額的計算(掌握)

　　應納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費稅額+實際繳納的營業稅額)×適用稅率

　　教育費附加與地方教育附加

　　教育費附加比率為3%;地方教育附加比率為2%

　　【提示】教育費附加、地方教育附加與城市維護建設稅的計算依據一致。

　　一般來說，城市維護建設稅減免，教育費附加、地方教育附加也會同時減免，所以可將城市維護建設稅與教育費附加、地方教育附加的稅收優惠政策可以合并記憶。

　　煙葉稅納稅義務人、征稅范圍和稅率

稅法要素	規定及解釋
納稅人	在中華人民共和國境內收購煙葉（含收購罰沒煙葉）的單位為煙葉稅的納稅人【解釋】所謂“收購煙葉的單位”，是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規定有權收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位
征稅范圍	晾曬煙葉、烤煙葉
稅率	煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%