2017初級職稱《初級會計實務》財務報告—現(xiàn)金流量表（66）
(一)經營活動產生的現(xiàn)金流量(除投資和籌資活動以外的)
經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。
(二)投資活動產生的現(xiàn)金流量(固定資產、無形資產買賣及證券類投資)
投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。
(三)籌資活動產生的現(xiàn)金流量(“借錢”和“還錢”)
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。
【例題?單選題】下列各項中，會引起現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是( )。
A.償還長期借款的現(xiàn)金流出
B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入
C.購置固定資產的現(xiàn)金流出
D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出
【答案】D
【解析】選項A屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量;選項B、C屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量，引起“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”項目發(fā)生變動。
【例題?單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經營活動產生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.收到的現(xiàn)金股利
B.支付的銀行借款利息
C.收到的設備處置價款
D.支付的經營租賃租金
【答案】D
【解析】選項AC屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量;選項B屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量;選項D屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。
【例題?單選題】下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”的是( )。
A.取得借款收到的現(xiàn)金
B.吸收投資收到的現(xiàn)金
C.處置固定資產收回的現(xiàn)金凈額
D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
【答案】C
【解析】選項C屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。
【例題?多選題】下列各項中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動產生的現(xiàn)金流量”項目金額的有( )。
A.購買專利權支付的現(xiàn)金
B.購買股票支付的現(xiàn)金
C.購置辦公樓支付的現(xiàn)金
D.購買原材料支付的現(xiàn)金
【答案】ABC
【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產生的現(xiàn)金流量”，選項D屬于“經營活動產生的現(xiàn)金流量”。
【例題?多選題】下列各項中，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.支付的現(xiàn)金股利
B.支付的業(yè)務招待費
C.轉讓無形資產所有權收到的現(xiàn)金
D.支付給在建工程人員的職工薪酬
【答案】CD
【解析】選項A屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量，選項B屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量。
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