2017年高級會計(jì)師考試案例分析（3.03）
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【案例分析】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，2015年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：
(1)預(yù)算工作組織：企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、報(bào)告、日常監(jiān)控和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
(2)預(yù)算編制范圍：涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。
(3)預(yù)算編制方法：由于公司總部進(jìn)行了留存再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了較大變化，2015年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。為了克服以往增量預(yù)算的缺點(diǎn)，公司決定采用彈性預(yù)算。
要求：
(1)判斷甲公司的預(yù)算工作組織是否合理，并說明理由。
(2)判斷甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡要說明理由。
(3)判斷甲公司采用的新預(yù)算編制方法是否正確，并簡要說明理由。
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【正確答案】
(1)甲公司的預(yù)算工作組織不合理。
理由：預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財(cái)務(wù)部。
(2)甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善。
理由：企業(yè)的總預(yù)算由運(yùn)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。運(yùn)營預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及預(yù)計(jì)損益表預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表等。該公司的全面預(yù)算涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
(3)預(yù)算編制方法不合理。
理由：彈性預(yù)算法是為克服固定預(yù)算法缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算法是為克服增量預(yù)算法缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算方法。由于甲公司2015年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性，應(yīng)采用零基預(yù)算法，而不是彈性預(yù)算法。
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