2017初級職稱《初級會計實務》費用—營業成本（56）
(3)期末，將主營業務成本結轉至本年利潤：
借：本年利潤 6 000
貸：主營業務成本 6 000
【舉例】2017年3月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項尚未收到;這批商品的成本為20 000元。乙公司收到商品后，經過驗收發現，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，乙公司要求甲公司在價格上(含增值稅稅額)給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。
【答案】
(1)2016年3月2日銷售收入實現時：
借：應收賬款 35 100
貸：主營業務收入 30 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5 100
借：主營業務成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
(2)2017年發生銷售折讓時：
計算折讓的收入金額：30 000×10%=3 000(元)
折讓的增值稅稅額：3 000×17%=510(元)
合計沖減應收賬款金額：3 000+510=3 510(元)
借：主營業務收入 3 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510
貸：應收賬款 3 510
(3)2017年收到款項時：
收到金額：35 100-3 510=31 590(元)
借：銀行存款 31 590
貸：應收賬款 31 590
二、其他業務成本
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。
基本賬務處理：
借：其他業務成本
貸：原材料
周轉材料
累計折舊
累計攤銷
應付職工薪酬
銀行存款等
期末，本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
【舉例】2017年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發票上注明的售價為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為7 000元。該公司應編制如下會計分錄：
【答案】
(1)銷售實現時：
借：銀行存款 11 700
貸：其他業務收入 10 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 700
借：其他業務成本 7 000
貸：原材料 7 000
(2)期末，結轉成本到本年利潤：
借：本年利潤 7 000
貸：其他業務成本 7 000
【舉例】2017年1月1日，甲公司將自行開發完成的非專利技術出租給另一家公司，該非專利技術成本為240 000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應攤銷2 000(240 000÷10÷12)元。甲公司應編制如下會計分錄：
【答案】
(1)每月攤銷時：
借：其他業務成本 2 000
貸：累計攤銷 2 000
(2)期末結轉成本到本年利潤：
借：本年利潤 24 000(2000×12)
貸：其他業務成本 24 000
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