2017初級職稱《初級會計實務》費用—營業稅金及附加（57）
距離初級會計職稱考試僅剩不足80天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級會計考試科目各章節的知識點講解，希望能夠給大家的復習帶來幫助，本篇為《初級會計實務》費用章節營業稅金及附加板塊的講解。
營業稅金及附加
營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
【提示1】房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在“營業稅金及附加”科目核算。
【提示2】房地產開發企業銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營業稅金及附加”科目中，其他企業銷售作為固定資產核算的不動產繳納的土地增值稅記入“固定資產清理”科目中。
會計分錄為：
(1)計算應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費
(2)期末結轉到本年利潤
借：本年利潤
貸：營業稅金及附加
【舉例】某公司2017年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元，該產品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)應交消費稅額為750 000(3 000 000×25%)元
借：營業稅金及附加 750 000
貸：應交稅費——應交消費稅 750 000
(2)交納消費稅時：
借：應交稅費——應交消費稅 750 000
貸：銀行存款 750 000
【舉例】2017年4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅250 000元，應交房產稅為100 000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%。與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)計算應交城建稅和教育費附加時：
城市維護建設稅：(350 000+250 000)×7%=42 000(元)
教育費附加：(350 000+250 000)×3%=18 000(元)
借：營業稅金及附加 60 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
(2)實際繳納城建稅和教育費附加時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
貸：銀行存款 60 000
【例題?單選題】2015年10月，某企業銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。
A.53.5
B.23.5
C.50
D.33.5
【答案】D
【解析】該企業2015年10月份利潤表“營業稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。
相關文章
津公網安備12010202000755號