2017稅務師《稅法一》重要知識點：小規模納稅人購進稅控收款機
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小規模納稅人購進稅控收款機
小規模納稅人購進稅控收款機，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依照下列公式計算可抵免的稅額：
可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%
【提示】稅控收款機不等同于防偽稅控專用設備。購進稅控收款機——抵稅;購進防偽稅控專用設備——抵價稅合計。
原增值稅一般納稅人適用征收率情況
原增值稅一般納稅人(銷售貨物、提供加工修理修配勞務)區分三種情況：
【提示】只有在增值稅鏈條不完整的前提下，一般納稅人才能按規定使用征收率。
1.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);
(2)典當業銷售死當物品。
2.一般納稅人依照3%征收率減按2%征收
計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
適用情況：
(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(動產);
(2)一般納稅人銷售舊貨。
【注意辨析】一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進項稅額的固定資產，應當按照適用稅率征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
一般納稅人銷售的標的物 | 稅率或征收率 | ||
自己使用過的 | 固定資產（動產） | 不允許抵扣進項稅的 | 依照3%征收率減按2% |
允許抵扣進項稅的 | 法定稅率 | ||
舊物 | |||
自己未使用過的 | 有形動產 | ||
舊貨 | 依照3%征收率減按2% | ||
3.可選擇按照3%征收率計稅
一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位;
(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);
(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
(5)自來水;
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
(7)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額但不得對外開具增值稅專用發票;也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。
其他規定：
1.一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
2.對屬于一般納稅人的自來水公司按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅款。
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